第六章_企业所得税的税收筹划.pptVIP

（二）其他减免税优惠政策 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技 术改造、海水淡化等。 优惠规定： 1）第1-3三年免征企业所得税 2）第4-6年减半征收企业所得税。 3）其他规定同上 3、符合条件的技术转让所得——免征、减征企业所得税 优惠规定： 1）转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税, 2）超过500万元的部分减半征收企业所得税。 一、企业所得税的优惠政策 （三）加计扣除优惠政策 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除: 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 优惠规定： 1）企业研发支出，未形成无形资产按100%计入当期损益基础上, 再按照研发费用的50%加计扣除; 2）形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 优惠规定： 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再按照支付给 上述人员工资的100%加计扣除。 一、企业所得税的优惠政策 （四）创业投资额抵扣政策 【筹划依据】采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新企业2年以 上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵 扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以 在以后纳税年度结转抵扣。 （五）减计收入优惠政策 【筹划依据】对企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产 品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90%计入收入总额。 【注】减计收入：是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目 录》规定的资源作为主要原材料,生产非国家限制 和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的 收入。 一、企业所得税的优惠政策 （六）税额抵免政策 优惠规定： 1）企业购置并实际使用 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》 《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》 规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，按设备投 资额的10%，从企业当年的应纳税额中抵免; 2）当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。 【注意】 享受该项企业所得税优惠的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备，应当是企业实际购置并自身实际投入使用的设备；企业购 置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止执行本条规定的企业所得税优 惠政策，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 一、企业所得税的优惠政策 （一）选择投资地区 地区不同，税收政策不同——提供了税收筹划的空间 【注】现行税法规定： 享受减免税优惠政策的地区主要包括: 1）国务院批准的“老、少、边、穷”地区、 2）西部地区、东北老工业基地、经济特区、经济技术开发区、 3）沿海开放城市、保税区、旅游度假区等等。 二、企业所得税的优惠政策筹划方法 【案例6—16】 某投资者2008年欲在西部地区投资创办一个新公司,兼营 交通业务和其他业务,预计全年交通业务收入为500万元,非交通业务收入为 300万元,利润率均为25%。 现有三种方案可供选择: 方案一,投资创办一个交通企业兼营其他业务： 因交通业务收入占全部业务收入的比例 为62.5%(=500÷800×100%=62.5%小于70%。 因此：不能享受免税优惠,也不能享受15%的税率。 则：2008年应纳税所得额=(500+300)×25% =200（万元） 2008年应纳税所得额=200×25%