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会计分录复纲要 一、资金筹集阶段 1、从银行申请短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、从银行申请长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 短期借款和长期借款的区别在于借款时间的不同，短期借款一般在一年以内，长期借款的还款时间在一年以上。 3、接受外单位用货币资金进行投资 借：银行存款 （或现金） 贷：实收资本 4、接受外单位用固定资产进行投资 借：固定资产 贷：实收资本 5、企业自行建造固定资产或者购入需要安装调试的固定资产 借：在建工程 （买价+运杂费） 贷：银行存款 支付安装调试费用时 借：在建工程 贷：银行存款 在建工程领用原材料、计算建造工人工资时 借：在建工程 贷：应付工资 原材料 工程完工，验收后投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 二、供应过程的核算 1、购入材料，同时支付材料价款和运杂费,同时计算增值税。 借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 如果在购入材料时没有付款 借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 如果企业开出商业承兑汇票支付货款 借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 在编制上述会计分录时，采购材料过程中支付的运杂费按照所购入材料的重量比例进行分摊，其计算的公式为： 分摊比例=运杂费用总额 / 材料总重量 某种材料应该分摊的运费=该种材料的重量×分摊比例 如果企业已经预付过货款 借：材料采购 （包括买价和运杂费） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 2、原材料验收入库 借：原材料 （包括运费和买价） 贷：材料采购 （包括买价和运杂费） 3、支付以前所欠的货款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 4、签发商业汇票支付以前所欠货款： 借：应付账款 贷：应付票据 三、生产过程的核算 1、生产产品领用原材料，车间一般耗用领用，管理部门领用原材料 借：生产成本 （生产产品耗用的材料金额） 制造费用 （车间一般耗用的原材料的金额） 管理费用 （行政管理部门耗用的材料金额） 在建工程 （建造固定资产领用的材料金额） 贷：原材料 2、计算出本月应发生产工人工资 借：生产成本 （生产人员的工资费用） 制造费用 （车间管理人员的工资费用） 管理费用 （行政管理部门人员的工资） 在建工程 （工程人员的工资费用） 贷：应付工资 3、根据工资总额的14%计提福利费用 借：生产成本 （根据生产人员工资计提的福利费用） 制造费用 （根据车间管理人员工资计提的福利费用） 管理费用 （根据行政管理人员工资计提的福利费用） 在建工程 （根据工程人员工资计提的福利费用） 贷：应付福利费 4、预提车间机器设备的修理费 借：制造费用 贷：预提费用 5、预提行政管理部门使用机器设备的修理费 借：管理费用 贷：预提费用 6、机器设备修理时支付修理费 借：预提费用 贷：银行存款 7、计提固定资产的折旧费 借：制造费用 （车间使用固定资产的折旧费） 管理费用 （行政管理部门使用固定资产的折旧费） 贷：累计折旧 8、将制造费用分配结转生产成本 通常可以按照生产工人工资总额、机器的生产工时和生产台时数等标准，首先计算分配率，然后再计算各种产品应当分摊的制造费用 分配率=制造费用总额/生产人员工资总额 或 分配率=制造费用总额/生产工时总和 某种产品应当分配的制造费用=该种产品的生产人员工资×分配率 或 =该种产品的生产工时×分配率 借：生产成本 贷：制造费用 9、产品生产完工，结转完工产品的生产成本 借：库存商品 贷：生产