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会计分录复习 天工机电股份公司2011年度的业务资料如下： 到银行申请银行汇票，拟用于原料采购，银行汇票金额为500 000元。 借：其他货币资金—银行汇票 500 000 贷：银行存款 500 000 企业用银行汇票支付材料价款，增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额为68 000元，价税合计为468 000元。材料已验收入库。 借：原材料 400 000 应交税费—应交增值税 68 000 贷：其他货币资金—银行汇票 468000 收到银行自动退回的银行汇票余款32 000元。 借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金—银行汇票 32 000 从神武科技股份公司购入原材料并验收入库，增值税专用发票上注明的不含税金额为1000 000元，增值税额为170 000元，价税合计1170 000元。由于上一年度已经向该公司预付定金900 000元，因此，此次补付货款270 000元。 借：原材料 1000 000 应交税费—应交增值税 170 000 贷：预付账款 900 000 银行存款 270 000 车间领用原材料，材料账面价值为9 000 000元。 借：生产成本 9 000 000 贷：原材料 9 000 000 计算直接生产人员的工资，金额合计为1270 000元。工资尚待集中发放。 借：生产成本 1270 000 贷：应付职工薪酬 1270 000 计算车间发生的与生产有关的各种间接开支合计1290 000元，其中：车间管理人员工资690 000元，车间固定资产折旧600 000元。工资尚待集中发放。 借：制造费用 1290 000 贷：应付职工薪酬 690 000 累计折旧 600 000 8、把制造费用分配计入各种产品的生产成本。为简化起见，不在列举生产成本的明细科目。 借：生产成本 1290 000 贷：制造费用 1290 000 产品生产完工，送给仓库。库存商品的入账价值为11560 000元。 借：库存商品 11560 000 贷：生产成本 11560 000 计算分配企业总部管理人员和销售部门人员的工资合计1230 000元，其中行政管理部门人员工资1000 000元、专设销售机构人员工资230 000元。工资尚待集中发放。 借：管理费用 1000 000 销售费用 230 000 贷：应付职工薪酬 1230 000 实际集中发放工资共计3200 000元，已经通过银行转账划入各职工的个人银行账户。代扣代缴个人所得税的会计处理从略。 借：应付职工薪酬 3200 000 贷：银行存款 3200 000 向江南制造股份公司销售磨床，增值税专用发票上注明的不含税金额为6600 000元，增值税额为1122000元，价税合计为7722000元。上一年度已经预收定金1000000元。此次收到该客户补付的账款6722 000元。 借：预收账款 1000 000 银行存款 6722 000 贷：主要业务收入 6600 000 应缴税费—应交增值税 1122000 13、结转向江南制造股份公司销售磨床的销售成本4300 000元。 借：主要业务成本 4300 000 贷：银行存款 4300 000 向东方机电有限公司销售数控加工机床，增值税专用发票上注明的不含税金额为5000 000元