第二章政府与非营利组织会计的基本核算方法.ppt

教学目的要求 通过本章教学，使学生了解政府与非营利组织会计的科目凭证和账簿，掌握记账方法，为以后各章学习奠定基础。 教学内容及课时安排 1、会计科目 2、记账方法 3、会计凭证与账簿 4、会计报告 重点、难点 重点：记账方法 难点：账户结构和会计分录的对应关系 一、会计科目的概念 二、设置会计科目原则 1、会计科目应具有统一性（合法性） 为保证会计科目的名称与核算内容一致，便于财政部门和上级主管部门对会计核算资料综合汇总、分析、利用。总账科目和二级科目由财政部门或主管部门统一制定。 2、会计科目与预算收支科目相适应（相关性） 为满足预算管理的需要，会计科目核算反映的内容 必须与预算收支科目相一致。 3、会计科目要简明易懂，简便易行（实用性） 三、会计科目的分类和编号 一 会计科目的分类 按反映的经济内容或用途分，分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类 按核算层次（提供指标的详细程度）分，分为总账科目和明细科目两种 按其使用单位分，分为财政总预算会计科目，行政单位会计科目和事业单位会计科目三部分 二会计科目的编号 一般采用“数字编号”、三位数编码 一、政府与非营利组织会计记账方法的变革 20世纪60年代前 借贷记账法 1966年---1998年 资金收付记账法 1998年--- 借贷记账法 二、借贷记账法 1、账户结构 2、记账规则 2试算平衡 1）余额平衡法： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 2）发生额平衡法： 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 一、会计凭证 2、审核： 真实性审核：包括凭证本身是否为国家统一印制，内容是否属实。 合法性审核： 凭证记录的经济业务是否符合国家有关法规制度和核准的预算，有无违法乱纪的情况。 完整性审核：凭证填制的内容是否齐全；数字和文字是否正确，书写是否清楚，有关单位和人员是否盖章。 二记账凭证 1、记账凭证的格式种类 1）专用记账凭证：收、付、转三种 2）通用记账凭证： 2、编制要求： 1）必须附有原始凭证 2）按时间先后须序填制并编号，字迹工整，清晰 3）内容填列齐全 3、审核 审核的内容主要有： 所附的原始凭证是否齐全； 数字和文字是否正确； 凭证的内容是否与所附原始凭证的内容相符； 应借应贷的会计科目及其金额是否正确； 有关人员是否签章。 只有经过审核无误的原始凭证才能作为登记账簿的 依据。 二、会计账簿 一 账簿的分类 1、按用途分 ：序时账 分类账 备查账 2、按外表形式分：订本式 活页式 卡片式 总账和日记账必须采用订本式 二明细账的设置：分以下四种情况 1、预算收入和支出：按国家预算收支科目设 2、对往来款项：按结算单位和个人名称设 3、对存款：按资金性质设 4、对财产物资：按类别或品名设 三登账的规则： 1、按时间顺序连续登，不能隔页跳行 2、用钢笔和蓝黑墨水书写，并要规范 3、总账、明细账平行登记 4、按规定方法更正错误 四结账 每一页都要结出本页的发生额合计数和余额，写在本页最后一行和下页的第一行，并在摘要栏写明“过次页”和“承前页”，月未，要结出本月发生额的合计数和余额，在此行上下各划红线 一、政府与非营利组织会计报告的组成及编制要求 政府与非营利组织会计报告是反映一定时期财务状况和收支情况的书面文件。从外表形式看分两种：一是会计报表，二是财务情况说明书等 一预算会计报告的组成 1、财政会计报告：由资产负债表、预算执行情况表、年度财政一般决算收支简表、收