新企业所得税法概述.ppt

* * ? 2008 KPMG Huazhen, a Sino-foreign joint venture in the People’s Republic of China and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Click to edit Master title style 新企业所得税法概述 概要 新企业所得税法的立法背景 新企业所得税法的主要规定 新企业所得税法对外资企业的影响 新企业所得税法的立法背景 我国企业所得税法的立法进程 1994年以前，内资企业分为国有、集体和私营 1994年税制改革，统一了内资企业所得税 2007年统一内外资企业所得税法 新企业所得税法的立法背景 内外资所得税的主要差异 税率的差异 扣除项目的差异 税收优惠的差异 新企业所得税法的立法背景 “双轨制”的弊端 不利于内外资企业之间公平竞争 不利于提升引进外资的质量和水平 增加了税收征管成本 新企业所得税法的立法背景 两法合并的必然性 财政收入具备了统一企业所得税的实力 加入WTO后迫切统一国民待遇的需要 社会主义市场经济可持续发展的需要 新企业所得税法的主要规定 对纳税人的规定 居民纳税人 非居民纳税人 新企业所得税法的主要规定 对收入的规定 收入的形式 货币形式 非货币形式 收入的来源 不征税收入 新企业所得税法的主要规定 对成本费用扣除的规定 明确了工资薪金支出的税前扣除 具体规定了职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除 调整了业务招待费的税前扣除 统一了广告费和业务宣传费的税前扣除 明确公益性捐赠支出税前扣除的范围和条件 新企业所得税法的主要规定 对税收优惠的规定 关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠 关于鼓励基础设施建设的税收优惠 关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠 关于促进技术创新和科技进步的税收优惠 关于符合条件的非营利组织的收入的税收优惠 关于非居民企业的预提税所得的税收优惠 新企业所得税法的主要规定 对特别纳税调整的规定 转让定价和预约定价 受控外国公司法 资本弱化 一般反避税条款 举证义务 加收利息 新企业所得税法的主要规定 过渡期税收优惠 新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法 低税率企业5年过渡到正常税率 定期减免税执行到期满 享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 新企业所得税法的主要规定 跨省市总分机构企业所得税分配 是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。 是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。 就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。 指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。 是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。 新企业所得税法对外资企业的影响 改变了行业结构税负 有利于优化外资投资结构 有利于提高外资投资质量 促进了总部经济的发展 不足之处请多提宝贵意见！谢谢！ 联系方式： 安徽省国税局国际处 尹骏 Tel：0551-2831685 Email:yinjunmail@ 十届全国人大五次会议2007年3月16日表决通过了企业所得税法，自2008年1月1日起施行。 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过企业所得税法实施条例，自2008年1月1日起施行。 内资的法定税率为33％，外资的法定税率30％，另征3％的地方所得税。经济特区的外商投资企业和经济开发区的生产性外商投资企业税率15％，沿海、沿江城市老城区的生产性外商投资企业。 费用扣除标准和办法上不一致，比如说内资企业的工资是计税工资扣除，2006年以前是人均扣除800，2006年以后是1600，而外资企业的工资是据实扣除。内资企业的公益救济性捐赠，在应纳税所得额3％以内扣除，外资企业的公益救济性捐赠可以全额扣除。 我们国家对外资企业是一种普惠制的税收优惠，而且是以地区为主的税收优惠，内资企业的优惠很少。如生产性企业两免三减，产品出口企业减半征收，再投资退税等优惠政策均只有外资企业才能享受。 据统计