第十一车船税第十二印花税第十三契税.pptxVIP

什么是车船税;征税对象、纳税人、税率;车船税税目税额表;非机动车船（不包括非机动驳船） 拖拉机 捕捞、养殖渔船 军队、武警专用的车船 警用车船 已经缴纳船舶吨税的船舶 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 公交车船：省级政府决定减免;下列不缴纳车船税的有（ ） A 医院的救护车 B 公安部门的警车 C 武警的雷达车 D 汽车制造厂尚未销售的汽车 答案：BCD;征收管理 纳税义务发生时间： 核发证书当月 发票日期当月 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 纳税期限：按年申报缴纳 退税：已完税车船被盗抢、报废、灭失的 纳税地点：一般为纳税人所在地（属地管辖原则） 省内使用的，省政府具体确定 跨省使用的，车船登记地 ;某市一施工企业07年8月5日购进大型载客汽车两辆，中型载客汽车两辆用于接送职工。该企业原有车辆情况如下：小型轿车5辆、专项作业车10辆（自重吨位均为5吨）。 适用税率为：大型客车600元/年，中型客车480元/年，小型客车420元/年，专项作业车96元/自重吨 07年应纳车船税=（600+480）×2×5/12+5×420+10×5×96=7800元;第十二章 印花税;什么是印花税;不同时期印花税票;1949年印花税票;票样参见;征税范围（5类13税目）;产权转移书据：财产所有权、版权、商标权、专利权、专用技术使用权、土地使用权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他 ;纳税人;计税依据与税率;应纳税额的计算;（5）订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元； （6）签订总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。 请计算该企业共应纳印花税额 ;（1）权利证照印花税=5×5=25（元）（2）购销合同印花税=100万×0.3‰=300（元）（3）借款合同印花税=200万×0.05‰=100（元）（4）加工承揽合同印花税 =10万×0.5‰=50（元） 原材料按购销合同另交印花税 =90万×0.3‰=270 （元） ;（5）财产保险合同印花税=5万×1‰=50（元） （6）工程承包合同印花税 =（5000万+1000万）×0.3‰=18000（元） 该企业应纳印花税合计18795元。 ;技展电脑公司于2007年2月在中关村开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元。建账时共设6个营业账簿，1个资金账簿。6个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生如下业务： （1）正式签订购货合同3份，其中1份外销，共载金额260万元。但由于销货方违约，其中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。;（2）向银行借款，签订借款合同一份，借款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本150万元，资本公积20万元。 ;财务人员计算应纳印花税如下： （1）领受权利许可证照：3×5＝15（元） （2）资金账簿： （1200000＋1500000＋200000）×0.5‰＝1450（元） （3）其他营业账薄：12×5＝60（元） （4）购销合同：2100000×0.3‰＝630元 （5）借款合同：（500000＋600000）×0.05‰＝55（元） （6）技术转让合同：400000×0.3‰＝120（元） 请指出该财务人员计算中的错误;（1）已缴纳印花税的凭征的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 （2）无息、贴息贷款免税。 （3）应税合同无论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。 （4）记载资金的账薄的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额。实收资本和资本公积增加的，只就其增加部分贴花。;该电脑公司4种凭证的印花税计算错误： 一是资金账簿贴花错误。应为（1200000＋300000＋200000）×0.5‰＝850（元）。 二是其他营业账簿贴花错误，副本不用贴花，实际应贴花6×5＝30（元）。 三是购销合同贴花错误，未履行的合约也应贴花。因此，实际应贴花：2600000×0.3‰＝780（元）。 四是借款合同贴花错误，无息贷款合同不用贴花，只需贴花50000×0.5‰＝25（元）。;税收减免;（5）对农牧业保险合同免税。 （6）对军事物资运输凭征、抢险救灾物资运输凭证以及新建铁路的工程临管线运输凭证等特殊货运凭证免税。 （7）凭证副本、手抄本免税 （8）无息、贴息贷款合同免税 （9）2