税收负担与企业电子商务-财贸经济.pdf

　 Ｆｉｎａｎｃｅ ＆ ＴｒａｄｅＥｃｏｎｏｍｉｃｓ，Ｖｏｌ３９，Ｎｏ７，２０１８ 税收负担与企业电子商务 ∗ ———来自世界银行中国企业调查数据的经验证据 ∗ 陆施予　 李光勤 内容提要：电子商务发展问题近年来成为实务界和学术界热议的主题，但税收负担 如何影响企业选择电子商务却少有文献进行深入探讨。 本文利用世界银行２０１２年中国 企业调查数据，采用Ｌｏｇｉｔ、Ｐｒｏｂｉｔ、ＯＬＳ 以及ＩＶ⁃Ｐｒｏｂｉｔ等模型，研究了税收负担对企业选择 电子商务及企业网上销售比例的影响。 实证结果发现：（１）税收负担越重，企业选择电子 商务的概率越大；（２）采用工具变量处理内生性问题，并采用主观税负进行稳健性检验， 结论依然成立；（３）税收负担越重，使得企业网上销售的比重越高，但只在总税负和增值 税税负时才显著。 鉴于此，应合理减轻企业税收负担，平衡企业线下业务和线上业务，同 时适当加强对线上业务的税收监管，以期促进电子商务健康发展。 关 键 词：税收负担　 电子商务　 网上销售比例　 工具变量 作者简介：陆施予，上海财经大学公共经济与管理学院博士研究生，浙江农林大学暨 阳学院讲师，２００４３３； 李光勤（通讯作者），上海财经大学财经研究所／ 城市与区域科学学院博士 研究生，浙江农林大学暨阳学院副教授，２００４３３。 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： Ｆ７２４６；Ｆ８１０４２　 Ａ　 １００２－８１０２（２０１８）０７－００３４－１６ 一、 引　 言 进入新世纪以来，新一代信息技术的迭代发展为电子商务提供了充分的基础架构，Ｂ２Ｂ、Ｂ２Ｃ、 Ｂ２Ｂ２Ｃ等各类电商模式出现井喷式发展，特别是２００８年金融危机之后，外需持续走低倒逼出口导 向型企业在国内寻求更大市场，电子商务以其无可比拟的便利性、低成本成为企业发展的明智选 择。 据《中国零售行业发展报告（２０１６／ ２０１７年）》的数据显示，２０１６年中国电子商务交易额达２６１ 万亿元，相当于ＧＤＰ 的３５２％，其中网上零售交易额达５１６万亿元，同比增长２６２％；选择开展 电子商务的企业占到４５３％，同比增长１２７％。 《中国制造２０２５》规划报告强调通过大数据、云计 ∗基金项目：浙江省高校重大人文社科攻关计划项目“代际收入流动性对居民收入差异的传导机制研究：基于‘二代’现象的 理论解释”（２０１４ＱＮ０２７）；上海财经大学研究生创新基金资助项目“电子商务的税收问题研究”（ＣＸＪＪ－２０１５ －４０６）。 作者感谢匿 名审稿人的建议。 文责自负。 ３４ 算、物联网等新技术、新业态、新模式变革传统产业的生产、管理和营销模式，电子商务的发展势必 会成为中国新的经济增长点。 与电子商务的实务发展相比，其理论研究相对滞后，但也有不少学 者对影响电子商务发展的因素进行了探索，如曲振涛等（２０１０）、肖静华等（２０１５）、孙浦阳等 （２０１７）分别从技术网络、供应链渠道和搜寻成本等角度对影响电子商务发展的因素进行了较为系 统的研究。 然而，由于微观数据的缺乏，税收负担对企业电子商务的影响并未得到现有文献的应 有关注，税收对电子商务发展的经济影响更是缺乏实证方面的研究（谢波峰，２０１４）。 在过去３０年中国经济快速增长的过程中，税收收入的增长速度大大超过 ＧＤＰ 的增长速度。 不考虑税收转嫁等问题，９０％的税收收入来自企业的税收缴纳，税收负担基本落到企业纳税人的 身上（高培勇，２０１５）。 ２０１５ 年，《福布斯》杂志发布全球税负痛苦指数，中国排名第三；２０１７ 年，世 界银行发布的《２０１７年全球营商环境报告》的数据显示，中国的总税率为６８％，其“缴纳税款”（Ｐａｙ Ｔａｘ）在１９０个经济体中仅排名１３１。 李炜光、臧建文（２０１７）提出“死亡税率”，更是将中国企业税 负问题推向风口浪尖。 税负过高会对企业的生产经营活动产生负面影响，尤其