全面营改增背景下供应链税负优化.ppt

如何通过调整公司股权结构来实现企业供应链的税负最小化 通过股权结构调整对优化企业供应链有着积极地意义和影响，主要有以下几点： （1）变资产转让为股权转让实现资产的转移，可以避免因资产转让发生的流转税。因为股权转让不涉及资产转移，不需要缴纳增值税和营业税。 （2）通过股权结构调整，可以优化企业产业结构，实现盈亏互补，从而实现利润转移，降低企业税负。 （3）股权结构调整属于企业重组，如何符合财税2009（59）号文以及财税2014（109）号文规定的条件，还能享受特殊性所得税处理，递延的企业所得税的缴纳 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 卖精装房送家电、家俱的供应链税负优化 3、土地增值税的处理 关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知（建标[2003]206号）规定，建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。直接费由直接工程费和措施费组成。 　　直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。 根据建标[2003]206号规定，只有构成工程实体的材料费才构成建筑安装工程费的内容。而精装修所用家电、家俱不构成工程实体，不符合土地增值税扣除项目的内容，因此不能作为成本项目扣除。 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 提醒 房产公司为了扩大开发成本土地增值税加计扣除的基数，往往委托装饰公司装修同时购买家具家电，并将价款由装饰公司开具建筑装饰业发票，作为房产公司装饰成本计入开发成本，并在土地增值税计算中作为加计扣除的基数，通过“装饰”手段达到减少缴税收的目的，显然是对土地增值税政策的误读。 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 地下停车库的供应链税负优化 在实际工作中中，地下车库大致分为三种： 1、开发商单独建造的地下车库，其建筑面积未分摊； 2、开发商根据规划单独建造地下车库，其建筑面积已分摊； 3、开发商将地下人防设施作为地下车库。 在地下车库的处理中，又分为出租、销售、或自用等几种情况。每种形式的处理都不太一致，应根据业务的实质，进行财税处理。 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— （一）开发商单独建造地下车库，建筑面积未分摊： 开发商单独建造的地下车库，建筑面积未分摊，即该部分建造成本未分摊至可售面积之中，产权应归开发商所有。其性质属于营利性的公共配套设施， 因此，作为营利性配套设施的地下车库，成本应单独核算开发成本，将其归集至“开发成本----公共配套设施（地下车库）”之中，完工后结转至“开发产品----地下车库”之中。 地下停车库的供应链税负优化 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— （一）开发商单独建造地下车库，建筑面积未分摊——1、对外出租的税务处理： 地下车库对外出租，直接作为租赁，开具租赁业发票。 （1）营业税（增值税）及附加： 按租赁业5.5%交纳。 （2）土地增值税：因未发生权属转移，不涉及土地增值税。 （3）房产税： 根据（财税［2005］181号）规定，已出租的地下建筑，按出租地上房屋建筑相关规定计征房产税。即出租部分按租金收入的12%计征房产税。 地下停车库的供应链税负优化 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— （一）开发商单独建造地下车库，建筑面积未分摊——1、对外出租的税务处理 （4）土地使用税： 根据（财税[2009]128号）规定，“关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。 其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。” 需要注意的是，如果不是单独建造的地下车库，而是与地上房屋建筑物连在一起，则其地上和地下建筑物所占的同一宗地只能缴纳一次土地使用税，不重复征税。 地下停车库的供应链税负优化 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— （一）开发商单独建造地下车库，建筑面积未分摊——1、对外出租的税务处理 （5）企业所得税：根据《中华人民共和国所得税法实施条例》第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的