审计工作底稿编制案例介绍-应付帐款.pdfVIP

案例介绍——应付账款 审计工作底稿编制案例介绍—应付账款 一、会计记录概况 A 公司应付账款期初余额 12,338,252.00 元,本期借方发生额合计 66,333,604.00 元,本期 贷方发生额合计64,904,656.00 元,期末余额10,909,304.00 元。具体数据见“应付账款余额增 减变动表”（底稿见F3-3 ）。 （注：上年度非本事务所审计） 二、审计目标 （一）确定应付账款的发生及偿还记录是否完整； （二）确定应付账款的余额是否正确； （三）确定应付账款的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计 数核对是否相符”程序 向客户索取或编制“应付账款余额表”（底稿见F3-2 ），与应付账款明细账决算日的余额进 行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。 提示： 1、计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在 该项目审定后填入。 2 、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应 付账款明细表。 （二）执行“对期末应付账款余额与上期末余额进行比较，了解其波动原因，对大额异常 项目进行重点查验”程序（底稿见F3-3 ） 1、根据应付账款明细账编制各明细账户的期末、期初余额增减变动表。 2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是 否需实施详查。 3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。 提示： 对应付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面： 1、前后两期总金额的增减变动； 2 、账龄比例的变动； 3 、采购周期、应付账款周转率的变化； 4 、供应商集中度的变动等。 案例介绍——应付账款 （三）执行“选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确”程序 由于 A 公司上年度非本事务所审计，因此决定增加对期末余额的函证数量，总计选择 8 户余额进行函证，占期末总户数的 67% （底稿见F3-4 ）。 提示： 1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商、本期业务频繁并且 发生额大的零账户或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的借方余额也应函证）; 2 、根据需要函证的账户余额填列应付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录; 3 、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。 （四）执行“根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函 证”程序 1、根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表（底稿见 F3-4 ） 2、根据对回函情况的分析，如果未收到回函的，决定是否再次函证还是进行替代审计。 本次审计总计发函 8 户，收到回函 6 户；未收到回函 2 户，其中“恒贸实业公司”是虚设 账户，审计人员决定对另 1 户进行替代测试。 3、对于函证的回函情况，应在明细表中作相应的标识。 （五）执行“对未收到回函的、回函金额不相符或未能发函的重大项目，采取替代程序， 确定余额是否真实”程序 该执行程序要求： 1、 检查该笔应付账款的相关凭证资料，核实交易事项的真实性； 2、抽查决算日后应付账单款明细账及现金、银行日记账，核实其是否已支付货款并转 销。 本案例对“上海飞宇电动机有限公司”实施替代测试，并查验了期后的付款及转账情况 （详见底稿F3-4-1 ）。 提示： 用替代程序进行查证时，可采用以下方法进行： 1、抽查应付账款余额形成的相关凭证，核对购货合同、购货发票、入库凭证、付款记 录等原始资料，核实交易事项的真实性； 2 、查阅应付账款余额期后的变动情况，并在明细表中作相应的记录； 3 、对重要的原料供应商和关联方账户余额应进行重点审查； 4 、根据查验中发现的问题，决定是否需增加审计内容，追加审计程序。 （六）执行“检查是否存在未入账的应付账款”程序 该执行程序要求：