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中国企业年金制度的变迁与评估 1 杨长汉 企业年金在中国产生于20世纪80年代末90年代初，以2000年底《关于完 善城镇社会保障体系的试点方案》的颁布到 2004 年 5 月 1 日《企业年金试行办 法》的颁布为界，至今经历了三个阶段，即企业补充养老保险阶段、企业年金试 点阶段和企业年金阶段。 一、企业补充养老保险阶段 企业补充养老保险阶段，是从1991年开始到2000年结束，这个阶段企业年 金被称为企业补充养老保险，这是我国企业年金的探索阶段。 1991 年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发[1991]33 号）中第一次明确提出提倡、鼓励企业实行补充养老保险。文件规定：“国家鼓 励用人单位根据本单位的实际情况为劳动者建立补充保险。” 1994 年颁布的《劳动法》将其用法律的形式确定下来，国家鼓励用人单位 根据本单位实际情况为劳动者建立补充养老保险。 1995年3月国务院又发布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国 发[1995]6 号文件），规定“国家在建立基本养老保险，保障离退休人员基本生 活的同时，鼓励建立企业补充养老保险和个人储蓄型养老保险，由企业和个人自 主选择经办机构”，同年 12 月劳动部为贯彻执行《劳动法》，制定并下发了《关 于建立企业补充养老保险制度的意见》（劳动部发[1995]464号文件），提出规范 企业补充养老保险的若干政策意见，包括实施条件、决策程序、资金来源、计发 办法和经办机构等，明确提出补充养老保险采用“个人账户”方式管理。 1997 年 7 月国务院发布的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的 决定》（国发[1997]26号文件）再次提出，各地区和有关部门要在国家政策指导 下大力发展企业补充养老保险。 1998 年，国务院办公厅将制定补充保险政策和承办机构资格的认定标准及 对补充基金实施监督，列为新成立的劳动和社会保障部的职能之一，由此奠定了 建立和发展企业年金的政策框架雏形。 1 文章出处：《中国企业年金投资运营研究》 杨长汉 著 杨长汉，笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授，中央财经大学 MBA 教育中心教师、金融学博士。 中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。 1 二、企业年金试点阶段 这一阶段是从2000年开始至今，这是我国企业年金不断发展完善的阶段。这 个阶段以国务院42号文件的颁布为标志。 2000年底，国务院在《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》（国发 [2000]42号）中，将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，并指出：“有条 件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金 完全积累，采用个人账户进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工 资总额4 ％以内的部分，可从成本中列支。”将我国的企业年金定位为实行以参保 人个人账户为基本形式，基金积累制的缴费确定型企业年金制度。按照国发 [2000]42号文件精神，辽宁省率先开展了企业年金试点工作。辽宁省劳动保障部 门发挥优惠政策的引导作用，会同有关部门制定了符合市场化原则的企业年金管 理运营办法。 2001年，国函[2001]79号文规定，有条件的企业可为职工建立企业年金，并 实行市场化运营和管理。企业建立企业年金要具备3个条件：一是依法参加基本 养老保险并按时足额缴费；二是生产经营比较稳定，经济效益较好；三是企业内 部管理制度健全。大型企业、行业可以自办企业年金，鼓励企业委托有关机构经 办企业年金。管理和运营企业年金的机构要经国家劳动和社会保障部门与财政部 门的认定和批准。 三、企业年金阶段 里程碑： 2004 年 5 月 1 日，是世界劳动者的一个节日，也是中国企 业年金健康、规范发展具有里程碑