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外部审计环境影响 会计信息质量的博弈分析 摘要】 ，认为外部审计环境是影响会计信息质 【 本文对公司、审计部门及注册会计师三者之间的关系进行了博弈分析 量的关键因素。 】 【关键词 审计环境 会计信息质量 博弈论 目前我国上市公司普遍存在着会计信息失真的问题，这 所以要提高会计信息的质量，就必须加大对上市公司作 已经危及到整个国民经济的正常运转和健康发展。上市公司 ， 假的处罚力度 提高审计部门对上市公司会计信息的监管频 如期公布的季报、年报及公司通告等信息已得不到投资者的 ， 。而这与审计部门和 率 从而增加会计信息的透明度与可信度 ， 。 充分信任 而根据这些会计信息所作的统计分析更是令人难 政府部门的支持是密不可分的 以信服。本文主要从博弈论的角度分析会计信息失真的原因。 。 2. 上市公司与注册会计师之间的博弈分析 审计合谋是 一、博弈模型 ， ， 指注册会计师和被审计单位串通起来 采取不正当手段 欺骗 下面我们将通过外部审计环境（审计部门、注册会计师） ， 审计业务委托人和其他利益相关人 从中获取不正当利益的 与被审计单位的博弈来分析会计信息失真的原因。 一种审计行为。从美国的“安然事件”、“世通公司案件”、“施乐 。 “银广夏”、“麦科特”、“郑百文”等案件， 1.上市公司与审计部门之间的博弈分析 随着我国证监 公司案件”到国内的 我 ， ， 会工作的不断完善 政府加大了对上市公司的监管力度 但也 们可以看出，上市公司与会计师事务所及其注册会计师的审 。有些上市公司抱着侥幸心理， 。下面， 。这种现象的存在给证券市场、投资者等 存在疏漏之处 偷偷作假 计合谋行为普遍存在 笔者将构造上市公司与审计部门之间的博弈模型。双方博弈 ， 。为 造成了巨大的损失 同时也损害了注册会计师行业的利益 ： 审计部 ， 时，上市公司有两种选择策略 提供真实信息和作假； 了维护证券市场秩序 维护投资者利益和注册会计师行业利 门也有两种选择：监管与不监管。两者博弈过程见下表： 益，对审计合谋现象进行治理势在必行。 下面我们运用博弈模型来分析这一问题。 审计部门 监 管 不监管 上市公司 注册会计师