工程内部审计.ppt

[9] 分部分项清单项目的计量单位有误 [10] 分部分项清单项目计量单位有误，与暂估价重复 [11] 分部分项清单项目与暂估项目重复 [12] 工程量计算有误 [13] 措施项目清单及其他项目清单编制缺陷 [14] 暂估价项目及暂估价设定不合理 [15] 总承包服务费设定不明确 [16] 计日工、暂列金额设置不合理 [17] 总承包服务费内容设定不明确 例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？ 答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。 4、合同管理审计：是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。 内容包括： 合同管理制度的审计 专项合同通用内容的审计 各类专项合同的审计 （勘察设计 、施工 、委托监理 、合同变更 、合同履行 ） 合同管理审计常见问题： [1]无效合同 [2]未经授权批准，对外签署合同协议 [3]对合同签约对象的资质审查不严 [4]部分合同条款执行不严谨 [5]工程合同签订的条件不具备 5、 设备和材料采购审计：设备和材料采购审计是指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。 内容包括： 设备和材料采购环节的审计 设备和材料领用的审计 其他相关业务的审计 设备和材料采购审计四个关键控制点 计划制定 签订合同 质量验收 结账付款 6、工程管理审计：是指对建设项目实施过程中的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。 内容包括： 工程管理环节内部控制及风险管理 工程进度控制的审计 工程质量控制的审计 工程投资控制的审计 例如：在某工程合同价审计中发现某项设计变更项目的价格不合理，首先提出了对该变更是否遵循了内部控制制度的审计。 经查，有关制度规定的变更程序是：承包人提出→发包人认可→设计单位更改设计→承包人提出变更预算和施工方案→监理单位确认→审计单位确认→实际执行。 审计发现的问题是：该项设计变更基本没有执行上述规定的内控程序，承包人绕开发包人直接向设计单位提出变更要求，监理单位对承包人提出的变更预算也没有发表实质性意见，而是推给审计单位审核把关。 审计结果：不仅揭露了该设计变更的合法性问题，而且对承包人和监理单位违反内控制度的行为予以揭示和评价，促进建设项目内控制度的严格执行，有利于有效控制工程造价。 7、工程造价审计：工程造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。 内容包括： 设计概算的审计 施工图预算的审计 合同价的审计 工程量清单计价的审计 工程结算的审计 8、竣工验收审计：是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。内容包括： 验收审计 试运行情况的审计 合同履行结果的审计 9、财务管理审计：是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 包括： 建设资金筹措的审计 资金支付及账务处理的审计 竣工决算的审计 10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。 三、建设项目内部审计的主要程序和方法 （一）建设项目审计流程：又称审计程序或审计循环。它是指某个审计项目从开始到结束的整个过程。 准备阶段 实施阶段（又可称之为现场审计阶段） 报告阶段 1、审计准备阶段：指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。 （1）收集背景资料 （2）实施非现场审计（含部分内控测试） （3）电子数据整理 （4）组建审计组 （5）非现场分析及审计抽样 （6）编制审计实施方案 （7）下达审计通知书 （8）审前培训 2、审计实施阶段又可称之为现场审计阶段，是指审计项目经过充分的准备之后，针对高风险领域或显示可能存在重大问题的领域进行审计的阶段，也是将审计方案付诸实施，化作实际行动的阶段。 （1）进点会谈，了解审计情况 （2）内部控制审计评价 （3）实质性测试 （审计验证） （4）审计发现的整理 （5）形成审计报告初稿 （6）交换审计意见 3、审计终结阶段：审计工作的最终结果表现为审计报告。