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会计学 第8章 个人所得税会计核算 8.1 个人所得税概述 8.1.1 个人所得税的基本原理 8.1.1.1 个人所得税概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所 8.1.1.2 个人所得税的特点 1.实行分类所得税制 2.定额和定率相结合的扣除办法 3.累进税率与比例税率并用 4.源泉扣缴和自行申报相结合的征收办法 我国目前以源泉扣缴为主，这与我国采用的是分类所得税制直接相关。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.1 个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人即取得应税所得的个人，包括中国公民、外籍人员（包括无国籍人）、华侨、港澳台同胞。分为居民纳税人和非居民纳税人。 1.居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但居住满一年的个人。 居民负无限纳税义务，就其来源于境内外的所得纳税。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.1 个人所得税的纳税人 2.非居民纳税人 非居民纳税人指在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 非居民负有限纳税义务，就其来源于境内的所得纳税。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.2 个人所得税的征税对象 个人所得税征税对象即税法列举征税的应税所得，共十一项。 1.工资、薪金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 4.劳务报酬所得。5.稿酬所得。6.特许权使用费所得。7.利息、股息、红利所得。8.财产租赁所得。9.财产转让所得。10.偶然所得。11.其他所得。 个人所得难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.3 个人所得税的税率 我国个人所得税采用分类所得税制，税率按不同征税对象确定，具体分为累进税率和比例税率两大类。累进税率分为七级超额累进税率和五级超额累进税率，比例税率为20％ （1）工资薪金所得适用税率 表8-1 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率 表8-2 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.3 个人所得税的税率 表8-1 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.3 个人所得税的税率 表8-2 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.3 个人所得税的税率 （3）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所 得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、 股息、红利所得、偶然所得和其他所得适用2 0%的比例税率。 ①对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应 纳税额减征30%。 ②对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用 20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.4 个人所得税的税收优惠 1.免征个人所得税的项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放 军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、 环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.4 个人所得税的税收优惠 （4）福利费、抚恤金、救济金。。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业安置费、复员费。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补 助费。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.4 个人所得税的税收优惠 （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华 使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他 人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规 定免税的所得。 （10）经国务院财政部门批准免税的其他所得。 8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.4 个人所得税的税收优惠 2.减征个人所得税的项目 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3