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流动负债的核算 帐户结构： 贷方：登记取得的短期借款即短期借款本金的增加， 借方：登记短期借款的偿还即短期借款本金的减少， 期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金结余额。 短期借款应按照债权人的不同设置相应的明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。 账户结构： 贷方登记：应付供应单位等款项（买价、税金和代垫运杂费等）的增加。 借方登记：应付供应单位单位款项的减少（即偿还）。 期末余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付款的结余额。 账户结构： 借方登记：结算债权的增加即预付款的增加。 贷方登记：收到供应单位提供的材料物资而应冲销的预付款（即预付款的减少）。期末余额一般在借方，表示尚未结算的预付款的结余额。 * * （一）短期借款业务的核算 对于短期借款本金和利息的核算需要设置“短期借款”和“财务费用”两个主要的账户。 （1）“短期借款”账户。 账户的性质：负债类 核算内容：用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款本金的增减变动及其结余情况的账户。 例：京连股份公司因生产经营的临时性需要，于2004年4月15日向银行申请取得期限为六个月的借款3 000 000元，存入银行。 借：银行存款 3 000 000 贷：短期借款 3 000 000 例承前例，假如上述京连股份公司取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，计算4月份应负担的利息。 这项经济业务涉及到“财务费用”和“预提费用”两个账户，财务费用的增加属于费用的增加，应记入“财务费用”账户的借方，预提费用的增加属于负债的增加，应记入“预提费用”账户的贷方。这项经济业务应编制的会计分录如下： 借：财务费用 7 500 贷：预提费用 7 500 承前例京连股份公司在6月末用银行存款37 500元支付本季度的银行借款利息。 借：预提费用 37 500 贷：银行存款 37 500 【例4—9】承【例4—7】，京连股份公司在10月16日用银行存款3 000 000元偿还到期的银行临时借款本金。 借：短期借款 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 3．“应付账款”账户。 账户的性质：负债类 核算内容：用来核算企业单位因购买材料物资、接受劳务供应而与供应单位或接受劳务单位发生的结算债务的增减变动及其结余情况的账户。 4．“预付账款”账户。 账户的性质：资产类 核算内容：用来核算企业按照合同规定向供应单位预付购料款而与供应单位发生的结算债权的增减变动及其结余情况的账户。 5．“应付票据”账户。 账户的性质：负债类 核算内容：是用来核算企业单位采用商业汇票结算方式购买材料物资等而开出、承兑商业汇票的增减变动及其结余情况的账户。 账户结构： 贷方登记：企业开出、承兑商业汇票的增加。 借方登记：到期商业汇票的减少。 期末余额在贷方，表示尚未到期的商业汇票的期末结余额。 6．“应交税金”账户。 账户的性质：负债类 核算内容：用来核算企业按税法规定应交纳的各种税款的计算与实际缴纳情况的账户。 账户结构： 贷方登记：计算出的各种应交而未交税金的增加。借方登记：实际缴纳的各种税金，包括支付的增值税进项税额。 期末余额方向不固定，如果在贷方，表示未交税金的结余额；如果在借方，表示多交的税金。 在材料物资采购业务中设置“应交税金”账户主要是核算增值税。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，是一种价外税，采取两段征收法，分为增值税进项税额和销项税额。 计算 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 其中销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额， 销项税额=销售额×增值税税率。 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额， 进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率。 以下举例说明原材料按实际成本计价业务的总分类核算： 例京连股份公司从友谊工厂购入下列材料：甲材料8 200千克，单价39元；乙材料3 500千克，单价24元，增值税率17%，全部款项通过银行付清。 借：材料采购——甲材料 319 800 ——乙材料 84 000 应交税金—应交增值税（进项税额68 646 贷：银行存款 472 446 *