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注册会计师的业务范围鉴证业务审计年报审计 注册会计师的业务范围 鉴证业务 一内部控制审计（主板上市）合并、分立、清算审计 法律行政法规规定的其他审计 审阅 其他鉴证业务：预测性财务信息审核 相关服务「商定程序 代编财务信息 税务服务 ■管理咨询 会计服务 审计的定义 财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。财务报表审计是指注册会计师对财务报表 是否不存在重大错报捉供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者 对财务报表信赖的程度。（单选、多选） 一是审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来冇效满足财务报表预期使用 者的需求。 二是审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者対财务报表的信赖程度, 即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 三是合理保证是一种高水平保证。 四是审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来 执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 五是审计的最终产品是审计报告。 审计的总体目标 在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不 存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在 所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定, 根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（多选） 认定的含义 认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可 能发生的不同类型的潜在错报。 与所审计期间各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 发生：记录的交易或事项己发牛，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性：与交易和事项冇关的金额及其他数据已恰当记录。 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5?分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别: 存在：记录的资产、负债和所冇者权益是存在的。 2?权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履 行的偿还义务。 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记录。 计价和分摊：资产、负债和所冇者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与Z相关的 计价或分摊调整已恰当记录。 6?与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生：由发生认定推导的审计冃标是确认已记录的交易是真实的。 完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。 3?准确性：由准确性认定推导出的市计目标是确认己记录的交易是按正确金额反映的。 4?截止：由截止认定推导出的审计口标是确认接近于资产负债表日的交易记录丁?恰当的 期间。 分类：rfl分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。 与期末账户余额札（关的审计目标 存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。 2?权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债 属于被审计单位的义务。 3?完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认己存在的金额均己记录。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。 注册会计师通常将认定转化为能够通过审计程序予以实现的审计目标。针对财务报表每一 项目所表现出的各项认定，注册会计师相应的确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系 列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计冃标。（简答） 审计风险，是指当财务报表存在重人错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能 性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审 计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。 两个层次的重大错报风险：财务报表层次重大错报风险、认定层次的重大错报风险。 财务报表层次重人错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。 认定层次的重大错报风险乂可以进一步细分为固有风险和控制风险。 固有风险是指在考虑和关的内部控制Z前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于 发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是垂大的）的可能性。 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发牛错报，该错报单独或连同其他 错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 □.检查风险与重大错报风险的反向关系 审计风险（k）二重人错报风险（x） *检查风险（y） Y=K/X 12. 接受业务委托—计划审计工作一＞ 风险评估 1 丄 J 初步业务