投资债务重组股权转让及所得税汇算涉税管理.pptVIP

合作开发司法基础（续） 第二十五条 合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险，只分配固定数量房屋的，应当认定为房屋买卖合同 第二十六条 合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险，只收取固定数额货币的，应当认定为借款合同。 第二十七条 合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险，只以租赁或者其他形式使用房屋的，应当认定为房屋租赁合同。 推荐书目、文章 《企业所得税实务》中国财经出版社 2009年版 《企业所得税纳税申报指南》中国财经出版社 2009年版 《论企业特殊性重组资产计税基础的确认原则》 --《税务与经济》 2011年第二期 * * * 辛连珠 教研一部 主任 特聘教授 138 1317 0241 swdxxlz@163.com 投资、债务重组、股权转让的涉税管理及企业所得税汇算管理 企业所得税法及其实施条例 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税暂行条例 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 房地产开发经营业务企业所得税处理办法 第一章 总 则1-4 第二章 收入的税务处理5-10 第三章 成本、费用扣除的税务处理11-24 第四章 计税成本的核算25-35 第五章 特定事项的税务处理36-37 第六章 附 则 38-39 开发产品对外股权投资涉税管理 开发产品对外股权投资--相关法律基础26 全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足。 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。 开发产品对外股权投资税收问题--营业税 直接投资入股的不征收营业税：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 （2002财税191号） 间接换取股权的按规定征税：以不动产换取产权的实质是有偿转让不动产的所有权，应按“销售不动产”征收营业税。（鲁地税函[2001]227） 开发产品对外股权投资税收问题--土地增值税 暂免税规定：(财税字[1995]48号) 暂免税主体的限定条件：2006财税21号 开发产品对外股权投资税收问题--契税 以房产作为投资，与其他企业合资经营，凡办理房屋产权交易和产权变更登记手续的，应由承受方按买契税率缴纳契税。 政策依据：1991财农税38号、中华人民共和国契税暂行条例细则第八条。 开发产品对外股权投资税收问题--所得税 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。 政策依据：2009国税发31号第七条 没有清算前，仍然按照计税毛利率或核定毛利率预征企业所得税。 以开发产品换取企业股权会计处理—被投资企业 按《非货币性资产交易准则》—具有商业性质的交易进行会计处理。 被投资企业接受开发产品时： 借：固定资产（公允价） 贷：实收资本（发行价） 资本公积（溢价） 以开发产品换取企业股权会计处理--开发商 按《非货币性资产交易准则》—具有商业性质的交易进行会计处理。 开发商交付开发产品时： 借：长期股权投资（公允价） 贷：主营业务收入（公允价） 开发商交纳营业税及印花税时： 借：销售税金及附加—营业税 管理费用—印花税9 贷：银行存款 以土地换取企业股权的涉税管理 以土地换取企业股权法律依据 《2007城市房地产管理法》二十八条：依法取得的土地使用权，可以依照本法和有关法律、行政法规的规定，作价入股，合资、合作开发经营房地产。 以土地换取开发企业股权税收问题 营业税问题：共担风险不征收营业税，其他情形征税。（1994）国税函644号、（1995）国税函156号十七条、（1998）国税函413号、（2002）财税191号； 契税问题：应征收契税。（2008）国税函662号； 土地增值税问题：（1995）财税48号、（2006）财税21号； 企业所得税问题：（2009）国税发31号。31、36、37条 以土地换取开发企业股权会计处理--开发商 按《非货币性资产交易准则》—具有商业性质的交易进行会计处理。 开发商收到土地、定向增发时： 借：开发成本—土地成本（公允价） 贷：实收资本（公允价） 开