公司内部控制及内部控制审计管理知识分析.pptVIP

2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据 （3）支持该评估的证据 基础控制的风险的评估水平 其他情况 管理层评估的依据 证据的性质 支持性证明材料 控制的复杂程度 运行该项控制所需判断的程度 可能导致财务报表重要错报的财务报告要素错报的风险 …… 证明材料单独保存 不必单独保存其所评价证据的备份 2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据 （4）多场所的考虑 充分应对财务报告风险 评价方法与单个场所或业务单元的企业相同 低风险 高风险 通过自我评估的日常程序或其他持续监督活动，如果结合通过监督单个场所运行结果的集中控制获得的证据，就为其评价构成了充分的证据。 需要更多关于控制在场所运行有效的证据。 一 二 三 信号传递观 信息系统观 审计需求信息理论的经验检验 第二节 审计需求的信息理论 3．评价控制缺陷与报告 （1）控制缺陷的评价 缺陷 缺陷 缺陷 缺陷 缺陷 or 实质性漏洞 定性因素 定量因素 错报概率 潜在错报的影响大小 …… 3．评价控制缺陷与报告 （2）评价结论与报告 若不能评估某一特定流程的控制，必须确定，这一情况是否重要到要在其报告中得出财务呈报内部控制无效的结论。 清晰的表述其对财务呈报内部控制有效性的评估结果 实质性漏洞的性质 它对财务报告和控制环境的影响 管理层当前纠正该缺陷的计划 报告还需披露以下内容： （二）加拿大CICA的风险基础评价方法