生产生活性服务业加计抵减政策交流20190426.pptVIP

二、加计抵减情况 序号 加计抵减项目 期初余额 本期发生额 本期调减额 本期可抵减额 本期实际抵减额 期末余额 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 6 一般项目加计抵减额计算 　 　 　 　 　 　 7 即征即退项目加计抵减额计算 　 　 　 　 　 　 8 合计 　 　 　 　 　 　 * * 五、会计处理 计提，借：应交税费—增值税加计抵减 贷：其他收益； 实际抵减，借：应交税费—应交增值税（增值税加计抵减） 贷：应交税费—增值税加计抵减 网上多种方法，税法不做要求，按制度来。 敬请批评指正 * 　 一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 　　二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 　　三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 　　四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 　　五是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日，纳税人进口货物的纳税时间，由7日调至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 * 增值税加计抵减政策交流 货物和劳务税科 主 要 内 容 政策规定 政策解读 声明办理 申报填写 会计处理 * * 一、政策规定 2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 一、政策规定 “自主判断、自主申报、自主享受” “事后审核” 二、政策解读 2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 二、政策解读 1.时间期限 2019年4月1日至2021年12月31日。 纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。 2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期 二、政策解读 2.加计抵减 可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 加计抵减、加计扣除、差额征税、抵减税款 二、政策解读 2.时间期限 2019年4月1日至2021年12月31日。 纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。 2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期 二、政策解读 3.四项服务 邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务 四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。 二、政策解读 3.四项服务 1）包括有形动产租赁服务业和不动产租赁也能享受加计抵减政策。 2）不是所有的6%的行业都适用，比如金融服务、无形资产中适用6%的。 3）不在《适用加计抵减政策的声明》的“其中”的项目中，只要属于四项服务也能享受加计抵减政策。 二、政策解读 3.四项服务 邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务 1邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。