学习任务3 个人所得税典型业务训练.ppt

中国公民孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社追加稿酬10000元和报社稿酬3800元；（2）为国内某单位进行艺术设计取得收入80000元，取得收入时通过公益性社会团体向灾区捐款20000元；（3）某影视制作中心向孙某支付40000元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧；（4）购买福利彩票支出500元，一次中奖8000元。计算孙某应交个税是多少。 思考题 参考答案 （1）①出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元) 　　②小说连载应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元) 　　出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税=6720+420=7140(元) （2）艺术设计收入捐赠限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，小于20000元，按19200元扣除。 应纳税额=（64000-19200）×30%-2000=11440 （元） （3）40000×(1-20%)×20%=6400（元） （4）8000×20%=1600（元） 税法与纳税实务 纳税实务 学习单元 个人所得税 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 情境二 税额计算与纳税申报 教学目标 能力目标： 能够辨别个人所得税的应税行为 知识目标： （1）熟悉个人所得税征税范围 （2）掌握个人所得税纳税人分类标准 某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，2011年12月取得营业额120000元，购进菜肉、蛋、面粉、大米等原料费为60000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等为15000元，缴纳其他税费合计为6600。当月支付给4名员工工资共4800元，业主个人费用扣除3500元。1至11月共计应纳税所得额为55600元，1至11月累计已经预缴个人所得税为14397.5元。计算该个体业户12月份应缴纳的个人所得税。 个体工商户生产经营所得 解析：（1）12月份应纳税所得额=120000-60000-15000-6600-4800-3500=30100（元） （2）全年累计应纳税所得额=55600+30100=85700(元) （3）12月份应缴纳个人所得税=85700*30%-9750-14397.5=1562.5（元） 企事业单位承包承租经营所得 1、 范某2012年承包某商店，承包期限为1年，若今年取得承包经营所得47000元。此外，范某还应按月从商店领取工资，每月2500元。计算范某全年应缴纳的个人所得税。 解析： （1）全年应纳税所得额=（47000+2500*12）-12*3500=35000（元） （2）全年应缴纳个人所得税=35000*20%-3750=3250（元） 企事业单位承包承租经营所得 2、某人于2011年9月1日起，承包某单位门市部，经营期限4个月。取得经营收入总额150000元，准许扣除的经营收入相关的支出总额102000元。计算该个人承包经营所得应缴的个人所得税。 解： （1）全年承包经营利润总额=150000-102000=48000（元） （2）全年承包经营的应纳税所得额=48000-3500*4=34000（元） （3）承包经营所得应缴纳个人所得税=34000*20%-3750=3050（元） 企事业单位承包承租经营所得 3、假定2011年9月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期3年。2011年实现承包经营利润150000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费30000元。计算承包人2011年应纳的个人所得的税税额。 解析： （1）年应纳税所得额=全年收入总额-必要费用 =（150 000-30 000）-（3500*4） =106 000（元） （2）应纳税额=年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =106 000*35%-14 750=22 350（元） 财产转让所得 某人建造房屋一栋，造价36 000元，支付费用2 000元。该人转让房屋，售价60 000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2 500元，其应纳的个人所得税税额是多少？ （1）应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用 =60 000-（36 000+2 000）-2500 =19 500（元） （2）应纳税额=19 500*20%=3900（元） 偶然所得