借鉴国外经验构建我国绿色税制.docxVIP

借鉴国外经验构建我国绿色税制吴基清( 安 借鉴国外经验构建我国绿色税制 吴基清 ( 安徽财经大学，安徽 蚌埠 233030) ［摘 要］ 我国的资源和环境问题日益严重，“十二五”规划提出了资源环境保护的主要目标。为了 实 现目标，应借鉴北欧国家、美国和俄罗斯等国绿色税制实践，构建适合我国国情的绿色税制。根据污染者负 担原则，提高现行税制的绿色化程度，尽快开征环境税，并推出配套的税收征管和财政体制。 ［关键词］ 绿色税制; 环境税; 污染者负担原则 ［中图分类号］ F812. 0 ［文献标识码］ B ［文章编号］ 1002 － 2880(2011)05 － 0156 － 03 一、构建我国绿色税制的必要性 世界科技和经济的飞速发展，将人类物质文明带上 一个又一个新台阶。但是，自然资源过度开采、大气污 染、水体破坏、土壤沙漠化、核辐射扩散等问题逐渐累积， 使人类赖以生存的自然环境日益恶化。我国改革开放以 来，经济快速增长，工业化和城市化进程不断加快，对各 类资源的消耗也急剧增加。很多地区的资源受到严重破 坏，环境受到严重污染，这在一定程度上已经对我国经济 社会的可持续发展构成威胁。为此，“十二五”规划纲要 提出: 面对日趋强化的资源环境约束，必须增强危机意 识，树立绿色、低碳发展理念，以节能减排为重点，健全激 励与约束机制，加快构建资源节约、环境友好的生产方式 和消费模式，增强可持续发展能力，提高生态文明水平。 资源节约环境保护主要目标是: 非化石能源占一次能源 消费比重达到 11． 4% ，单位国内生产总值能源消耗降低 16% ，单位国内生产总值二氧化碳排放降低 17% ，主要污 染物排放总量显著减少，化学需氧量、二氧化硫排放分别 减少 8% ，氨氮、氮氧化物排放分别减少 10% 等。“十二 五”规划纲要同时提出，要加快财税体制改革，积极构建 有利于转变经济发展方式的财税体制。为了实现“十二 五”规划目标，保证经济社会长期健康发展，必须加快构 建适合我国国情的绿色税制。 绿色税制是根据当前资源浪费与环境恶化这一国 情，为实现税收的效率、公平目标，促进经济转型，增强可 持续发展能力，建立由若干不同性质和作用的绿色税种 和一般税种组成的主次分明、长短互补、具有一定生态功 能的税收体系。 二、国外绿色税制实践及借鉴 ( 一) 北欧国家的绿色税制 北欧国家如丹麦、芬兰、荷兰、挪威、瑞典等国先后进 行“绿色税制”改革，设计绿色税收，将环境保护要求整 合到税制体系中，其改革要点包括: 1. 删除或修正扭曲 — 156 — 市场功能并且有害环境质量的补贴或税收; 2. 改革税 制，纳入环保因素; 3. 开征新的生态税; 4. 进行税收中性 的税负转移等。北欧国家推行“绿色税制”改革，将各项 能源税的税基由能源使用改为依据各种能源燃烧所产生 的污染物质含量( 如含氮量、含硫量) 或是温室气体含 量。 为适应《气候变化纲要公约》有关温室气体减量的 国际规范，以及民众对于环境污染防治的要求，依据污染 者负担原则，北欧国家已实施若干碳税、能源税或环境 税，并以其税收调降雇主负担的社会福利费，或用来调降 工资薪金税和所得税，或作为降低国民年金与医疗保险 费的用途，以减轻对产业和家庭的冲击，并可提高国际地 位。 ( 二) 美国的绿色税制 美国的绿色税制包括: 对产生臭氧的化学品征收的 消费税，对汽油的征税，对与汽车相关的其它征税，征收 开采税，对固体废物处理的征税等。根据《美国复苏和再 投资》法案，纳税人购买节能的制冷和取暖设备、绝缘材 料等产品，可享受 1500 美元的税收抵免; 对购买更加节 能的充电式混合动力车者，给予最高达 7500 美元的税收 抵免，以推动美国实现“到 2015 年有 100 万辆充电式混 合动力车上路”的目标。《碳排放总量管制与交易》法案 决定按照“污染者负担原则”，通过拍卖碳排放额度，筹 措财源，促进低碳技术的开发运用。预计美国政府在未 来的 10 年内可获得 6460 亿美元的碳税收入。 美国自对有害臭氧的化学品征收消费税以来，人们 普遍减少了对碳氟化物的使用，刺激了企业开发新的替 代产品。汽油税的征收，鼓励消费节能汽车的推广，从而 减少了污染排放。环境税提高了部分资源、能源和燃料 的价格，促使企业技术创新，提高竞争力。 ( 三) 俄罗斯的绿色税制 俄罗斯于 2001 年进行了全面的税制改革，建立了新 吴基清:借鉴国外经验构建我国绿色税制的自然资源税制系统。从 2002 年 1 月 1 日起以矿产资源开采税替代了原先存在的三种税 吴基清:借鉴国外经验构建我国绿色税制 的自然资源税制系统。从 2002 年 1 月 1 日起以矿产资 源开采税替代了原先存在的三种税费: 矿产资源开采使 用费、矿物原料基地再生产提成和石