某银行财务会计与财务知识分析概述.pptVIP

五、结算业务的核算 结算业务 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 委托收款 汇兑 托收承付 信用证 (一)银行汇票结算的核算 “汇出汇款”账户属于负债类账户，核算银行办理银行汇票业务所发生的收付款项以及汇出的外汇汇款。贷方登记汇出的款项，借方登记解付的汇款和发生的退汇的汇款，余额在贷方，反映汇出汇款的结余数。 （二）商业汇票结算的核算 1.商业承兑汇票结算的核算 例题见教材101页 （二）商业汇票结算的核算 2.银行承兑汇票结算的核算 例题见教材101页 （三）委托收款结算的核算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 例题见教材101页 （四）汇兑的核算 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地人的结算方式。 例题见教材101页 第三节 中央银行会计 一、中央银行会计的特点 中央银行是管理全国金融事业的国家机关，与专业银行、其他部门、单位相比具有以下几个特点： 一、中央银行会计的特点 1.中央银行会计具有金融宏观管理特征，是实现中央银行职能的工具 2.中央银行的会计核算既反映专业银行和其他金融机构本身的经营活动情况，又综合反映了一个地区和全国的金融活动状况 * 行业会计比较（第四版） 第五章 银行会计 第二节 商业银行会计 第五章 银行会计 第一节 银行会计概述 第三节 中央银行会计 第一节 银行会计概述 一、银行的分类 中央 银行 商业 银行 中国人民银行 中国人民银行是中央银行，简称央行。央行是国家的银行，是监督和管理金融业的国家行政机构。央行主要有三项基本职能： 1.制定和执行货币金融政策职能 2.金融监管职能 3.提供支付清算服务职能 商业银行 商业银行的经营特征 （1）商业银行与工商企业及其他经济组织一样，都是以盈利目的的企业。 （2）商业银行与其他行业的企业比较有其自身的特殊性。 商业银行是以金融资产和金融负债为经营对象，即货币和货币资本。 商业银行 商业银行的 工作职能 信用中介职能 支付中介职能 金融服务职能 调节经济职能 二、银行会计的特点 （一）会计核算活动与业务处理活动的统一性 银行是经营货币资金商业性买卖的特殊行业，银行会计核算的过程就是银行办理业务的过程。 二、银行会计的特点 （二）反映国民经济活动情况的综合性 银行会计在微观上反映自身的业务活动和国民经济各部门、各单位以及广大居民的经济活动情况，而通过各分支行的会计报表逐级上报，就可以综合地反映出全国的经济活动情况。 二、银行会计的特点 （三）会计核算方法的独特性 银行经营的是特殊商品，各项业务活动从发生到完成，只具有货币资金这一种运动形态， 。 二、银行会计的特点 （四）提供会计核算资料的及时性 银行每天的业务活动当日核算完毕后，在当日账务核对无误的基础上编制当日的内部会计报表——日计表。这种及时性是其他行业无法比拟的。 二、银行会计的特点 （五）会计核算和内部监督的严密性 主要体现在：现金收付换人复核、双人临柜制度、储蓄存款账折见面、当天业务当天必须入账、每天必须清点库存等制度。 第二节 商业银行会计 一、会计科目和账户 商业银行的会计科目按资金性质可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类科目。 新准则颁布的银行会计科目，见教材89页表5—1。 二、商业银行账务处理程序 商业银行的账务处理程序是将明细核算程序、综合核算程序和账务核对三方面结合起来的一个完整的会计业务处理程序。 商业银行账务处理程序的具体步骤见教材93页。 三、存款业务的核算 商业银行的主要经营业务包括存贷款业务和结算业务。对存贷款业务，应设置“活期存款”、“定期存款”、“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”、“短期贷款”、“中长期贷款”、“逾期贷款”、“抵押贷款”、“贴现”、“利息收入”、“利息支出”等科目。 1.单位活期存款业务的核算 “活期存款”账户属于负债类账户，核算银行吸收的单位活期存款。贷方登记收到的单位存入的活期存款和结计的利息，借方登记单位支取或按规定扣款、销户的金额，余额在贷方，表示单位活期存款的结存数额。 例题见教材95页 2.单位定期存款业务的核算 “定期存款”账户属于负债类账户，核算单位在银行存入的定期存款。贷方登记收到单位存入的定期存款，借方登记单位支取或到期的转存数额，余额在贷方，反映单位在银行定期存款的实有数额。 例题见教材95页 3.个人活期储蓄存款的