内部控制的基本理论之一.pptVIP

1 合规目标 2 资产安全目标 Logo 第二节 内部控制的目标 6 内部控制目标之间的关系 5 战略目标 4 经营目标 3 报告目标 第二节 内部控制的目标 内部控制目标即企业希望通过内部控制的设计和实施来达到企业某一方面的改善,主要表现为业绩的提高、财务报告信息质量的提高、违规行为发生率的降低等。 第二节 内部控制的目标 我国《企业内部控制基本规范》规定，内部控制目标是： 1 合规目标 经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。 经营管理合法合规是企业生存和发展的客观前提，是内部控制的基础性目标，是实现其他内控目标的保证。 1 合规目标 内部控制作为存在于企业内部的一种制度安排,可以将法律法规的内在要求嵌入到内部控制活动和业务流程之中,从最基础的业务活动上将违法违规的风险降低到最小限度,从而合理保证企业经营管理活动的合法性与合规性。 2 资产安全目标 资产安全目标主要是为了防止资产损失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。 资产安全目标有两个层次： 2 资产安全目标 为了保障内部控制、实现资产安全目标,首先必须建立资产的记录、保管和盘点制度,确保记录、保管与盘点岗位的相互分离,并明确职责和权限范围。 2 资产安全目标 内部控制的基本思想在于制衡，因为有了制衡，两个人同时犯同一错误的概率大大减少，从而加大了不法分子实施犯罪计划、进行贪污舞弊行为的难度，从而保护企业的资产被非法侵蚀或占用，保障企业正常经营活动的顺利开展 内部控制的基本理论 娃哈哈与达能品牌之争 案 例 2--3 3 报告目标 报告目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。 要确保财务报告及相关信息真实完整，应做到： 按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务、编制财务报告,满足会计信息的一般质量要求。 应通过内部控制制度的设计,包括不相容职务分离控制制度、授权审批控制制度、日常信息核对制度、惩罚制度等,来防止提供虚假会计信息,抑制虚假交易的发生。 1 2 4 经营目标 提高经营的效率和效果（即有效性）是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。 内部控制是科学化的管理方法和业务流程，其本质是对于风险的管理和控制，它可以将对风险的防范落实到每个细节和环节当中，真正地做到防微杜渐，使企业可以在低风险的环境中稳健经营。 企业存在的根本目的在于获利，而企业能否获利往往直接取决于经营的效率和效果如何。 4 经营目标 一个良好的内部控制可以以下四个方面来提高企业的经营效率和效果： 4 经营目标 5 战略目标 促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。 战略与企业目标相关联并且支持其实现的基础，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和选择。 5 战略目标 要实现这一目标，应如下： 首相应由公司董事会或总经理办公会议制定总体战略目标，并通过股东代表大会表决通过，战略目标的制定要充分考虑外部环境和内部条件的变化，根据相应的变化进行适时的调整，确保战略目标在风险容忍度之内。 然后就是将战略目标按阶段和内容划分为具体的经营目标,确保各项经营活动围绕战略目标开展 5 战略目标 最后是将目标作为主体从事活动的可计量的基准,围绕目标的实现程度和实现水平实行绩效考核 之后就是依据既定的目标实施资源分配,使组织、人员、流程与基础结构相协调,以便促成成功的战略实施 6 内部控制目标之间的关系 内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系、共同构成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目标,是与企业使命相联系的终极目标;经营目标是战略目标 的细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化,是内部控制的核心目标;资产目标是实现经营目标的物质前提;报告目标是经营目标的成果体现与反映;合规目标是实现经营目标的有效保证。 6 内部控制目标之间的关系 内部控制的五个目标的关系如图2-1所示。 1 全面性原则 2 重要性原则 Logo 第三节 内部控制的原则 5 成本效益原则 4 适应性原则 3 制衡性原则 第三节 内部控制的原则 所谓原则是指处理问题的准绳和规则。要使内部控制达到既定目标，即内部控制有效，就必须在内部控制的建立和实施过程中遵循一定的原则。 1 全面性原则 全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 内部控制的建立在应该企业董事会、管理层全体和员工，在对象上应该覆盖各项业务和管理活动,在流程上应该渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节,避免内