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小微企业政策背景 从财税[2014]34号说起 对年应纳税所得额低于10万元 所得减按50％计入应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 2014.01.01至2016.12.31 * ilujl 小微企业政策背景 李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担” * ilujl 小微企业政策背景 该份文件中小微企业的定义？ 《企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。  * ilujl 小微企业政策背景 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十二条： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　 * ilujl 小微企业政策背景 总局公告2014年第23号 从业人员和资产总额，按财税〔2009〕69号第七条的规定执行。 财税〔2009〕69号 “从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定” 　 　 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　 　 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12?　（年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。）?” * ilujl 小微企业政策解析 如何享受税收优惠 总局公告第2014年第23号　 无需税务机关审核批准 年度申报时向税务机关备案 企业从业人员、资产总额情况 * ilujl 小微企业政策解析 如何计算减免金额 分为查账征收，定率征收和定期定额 * ilujl 小微企业政策解析 查账征收企业 1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15%。 具体计算公式： 减免所得税额=实际利润额×15% * ilujl 小微企业政策解析 2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为实际利润额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=实际利润额×5% * ilujl 小微企业政策解析 3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5% 　 * ilujl 小微企业政策解析 定率征收小微企业 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。　 * ilujl 小微企业政策解析 1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，享受的减免税额为应纳税所得额的15%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×15%　 * ilujl 小微企业政策解析 2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），本年度预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5% 　 * ilujl 小微企业政策解析 3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。 具体计算公式: 减免所得税额=应纳税所得额×5% * ilujl 小微企业政策解析 定期定额企业 《定期定额核定通知书》 * ilujl 小微企业政策解析 总结： 查账征收、定率征收和双定户 双定户在定税批文制作的时候就以自动计算减免，而查账征收和定率征收的企业需要在每个月申报预缴企业所得税时填写相应的栏目。在年终汇算清缴时多退少补 * ilujl 小微企业政策解析 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》 财税〔2013〕52号 月营业额不超过2万元暂免征收营业税。 * ilujl 小微企业政策解析 兼营 兼营营业税和增值税应税项目的，应分别核算。 ——《关于暂免征收部分小微企业增值税 和营业税政策有关问题的公告》 * ilujl uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouo