建筑业营改增对投标报价工作的影响及对策.docxVIP

?、住建部计价规则调整 根据住房和城乡建设部标准定额研究所《关于征求＜建筑业营改 增建设工程计价规则调整实施方案〉等三个文件征求意见稿意见的函 (建标造【2014] 51号)》，“营改增”后，按照增值税税制要求，对 现行建设工程计价规则采用“价税分离”的原则进行调整。将营业税 下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含 增值税税金”计算的计价规则，调整为税前造价各项费用不包含可抵 扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。即组价过程中 所有材料、机械设备等均为不含税金的价格，具体的调整办法详见《建 筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案》。 在新的计价规则下，将以“价税分离”方式进行投标报价，在建 筑业税率为11%的情况下， 税前造价=不含税直接费+不含税间接费+利润+城建税及教育费 附加 税金=税前造价*11% 含税造价=税前造价* (1+11%) 按照目前住建部的调整方案征求意见稿，在对成本进行价税分离 时，一般都是按照成本项冃的适用税率进行计算，基本没有考虑供应 商为小规模纳税人、选择简易计税方法、免税的一般纳税人以及无法 提供发票的实际情况，因此，税改后建筑企业实际发生的不含税成本 往往都会高于按照这种理论方式计算的不含税成本。如果定额标准按 此办法进行修改，那么按照修订后的定额进行报价吋，也有可能出现 低于税改前报价水平的情况。 二、 梳理业主信息，建立业主信息档案。 对业主身份进行梳理，建立业主信息管理；业主信息档案内容应 包括：业主名称、业主单位类型（政府机构、事业单位、国有企业等）、 纳税人信息（是否为增值税纳税人、是否为一般纳税人、所属行业、 适用税率、税务登记证号、一般纳税人识別号等）、企业基本信息（注 册地址、联系人、电话、开户行及银行账号等）。 三、 建立增值税报价测算模型 投标报价工作人员在学习掌握增值税基本知识，理解成本、报价 的“价税分离”的原理的基础上，按照（建标【2014】51号文件， 建立增值税报价测算模型。主要用于测算公司在增值税政策下承接项 冃预计发生的成本费用及可抵扣的增值税进项税额，继而确定我方的 报价及盈利水平。 由于不同类型的项目成本费用构成不同，所处的市场环境对专用 发票取得情况也会产生影响，因此，应选择不同地区、不同类型项目 分别建立各自的测算模型，对于“营改增”后各类项目报价行情的走 向做到心中有数。 四、 修改合同模板及经营开发和关管理办法 协助法律部门修订承包合同模板，并负责修订经营开发相关管理 办法。合同模板的修订主要包括但不限于以下儿方面内容： （-）对合同价款进行价税分开列示； （-）明确提供发票的类型； （三） 修改工程款支付相关条款。如明确增值税为即付款项，即 在每期计量次日前付款；明确质保金计算基数为不含税工程价款等; （四） 明确加工材的价款、结算及开票等事宜。负责调整工程概 预算，确定谈判价格区间； 五、 根据业主类型制定定价原则。 根据目前的政策预计，建筑业与房地产业将同时纳入“营改增” 范围，届时不动产有可能纳入抵扣范围，这就意味着建筑业的产品（公 路、铁路、房屋等）中所含的增值税可以由业主单位（必须是一般纳 税人）进行抵扣。在此前提下，对于业主单位而言，在“营改增”实 施后，这部分资产的成本将出现一次明显的下降。比如税改前100亿 元的项目，业主列入资产价值为100亿元，税改后，如果我方报价提 高至105亿元（含税），业主列入资产价值则为94.59亿元，其中10.41 亿元作为进项税额可以抵扣，和比税改前，其也能接受。当然，实际 的投标报价工作要复杂的多，但是，作为我方投标报价工作人员，一 定要在了解业主的性质Z后，掌握“营改增”政策对业主单位的影响， 进行针对性的报价。 六、 与业主的价格谈判工作 由于目前建筑业以及不动产的“营改增”政策未确定，未来对于 建筑业未完合同的执行釆取何种过渡政策也无定论，因此，在某些特 殊情况下，“营改增”后，建筑企业存在与业主就“营改增”的影响 与进行价格谈判的空间和可能，建筑企业应提前做好价格谈判的准备 工作。 (-)需进行价格谈判的情况 根据“营改增”政策执行的预计情况，未来并非所有项冃都需要 进行价格谈判，我们对可能需要进行价格谈判的项目分析如下： 1、 对业主单位性质的分析：根据增值税的抵扣特点，非一般纳 税人的业主单位由于其取得的进项税额不能抵扣，“营改增”政策对 其不具有积极意义，因此谈判空间和可能性都比较小；而对于一般纳 税人的业主单位，“营改增”对其成本有明显的降低作用，在这种情 况下，施工单位提出因实际税负增加需进行价格谈判的诉求，是具有 价格谈判空间的。 2、 对过渡政策的分析：建筑业的“营改增”过渡政策存在多种 可能，如果对老项目继续沿用营业税，或采取简易征收办法，那