第五章营业税(1).pptVIP

第五章 营业税 1.营业税与消费税、增值税同属流转税。它们都与收入密切相关，计税时与纳税人是否盈亏无关；也就是说只要纳税人取得营业额就要计算纳税。 2.营业税与消费税、增值税都是按收入全额征税的税种。但是，营业税列举行业可以减除费用，这一点应当特别掌握。 3.营业税与消费税同属价内税。计算所得税时营业税与消费税在“主营业务税金及附加”核算，对利润有直接影响，营业税与消费税缴纳的多，则企业所得税缴纳的少；返还营业税、消费税，就要补缴企业所得税。 4.我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种。 即营业税的应税劳务是除加工、修理修配劳务以外的所有劳务，加工、修理修配劳务征收增值税；营业税的应税资产是无形资产和不动产，而对有形动产征收增值税。应当正确掌握增值税和营业税的征税范围。 一、纳税义务人 (一)一般规定 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为的单位和个人。 (二)特殊规定 1.铁路（1）中央—铁道部；（2）合资—合资铁路公司；（3）地方—地方铁路管理机构；（4）专用线—企业(指定管理机构)；（5）基建临管线—管理机构 2.水、陆、空、管道运输—从事运输业务并计算盈亏单位。  3.金融保险业：（1）银行；（2）信用合作社；（3）证券公司；（4）保险公司；（5）金融服务机构；（6）经批准成立金融保险业务机构（中国人民银行、中国证监会、中国保监会） 4.承包承租：有独立经营权，在财务上独立核算并定期上缴租金的，由承包承租人纳税。 5.建筑安装：实行分包转包业务的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴。 6.企业员工为本企业提供劳务是不纳税的。 二、代扣代缴义务人 1.委托发放贷款—最终发放人； 2.建筑转包、分包—总承包人； 3. 演出由他人售票—售票人； 4.保险的分保业务—初保人； 5.境外纳税人在境内发生应税行为—代理人(受让人)； 6.个人转让专利权、非专利技术、商标权及商誉—受让人； 7.财政部规定的其他扣缴义务人。 三、征税范围 (一)一般规定：九个税目(7个劳务、两个行为)纳税人在中国境内发生的提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产境内： （1）劳务—提供地在境内； （2）货物(旅客)—起运地在境内； （3）无形资产—使用地在境内； （4）不动产—坐落地在境内； （5）保险劳务—标的物在境内。  (二)具体规定 1.交通运输—水、陆、空、管道、搬运 (1)水：打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊、引水员交通费、过闸费和货物港务费 (2)陆：铁路、公路、缆车、索道(不含旅游场所索道运输—服务业-旅游业) (3)空：通用航空业务、航空地面服务业务 (4)管道：通过管道运输气体、液体、固体 (5)装卸搬运：如搬家公司 (6)特殊租赁—程租、期租、湿租 （7），高速公路车辆通行费收入减按3％的税率征税  2.建筑业—建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 (1)建筑—新建、改建、扩建 (2)安装—各种设备的装配、安装工程作业 (3)修缮—对建筑物、构筑物的修缮 (4)装饰—对建筑物、构筑物的装饰 (5)其他工程作业—上述以外的各项工程 注意：包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、爆破、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架。  (6)自建行为 ①自用； ②不动产对外投资； ③出租、租赁（营业税）； ④出售： --个人 --单位 a.建筑环节 b.销售不动产 ?????????  (7)管道煤气 ①报装环节一次收取的集资费(初装费)—营业税 ②燃气公司单独销售煤气—增值税 ③单独收取煤气运输费—营业税 ④销售煤气的同时收取的初装费、手续费、代收款—增值税3.金融保险—金融、保险 (1)金融—贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 ?? 外汇转贷—金融企业从境外借入资金贷给(转贷)境内使用? 一般贷款—除外汇转贷业务以外的? 融资租赁—经过批准的? 金融商品转让—包括外汇、有价证券、非货物期货所有权?? 注意：含股票、债券、外汇、其他金融商品转让? 金融经纪业—代他人经营金融业务(委托、代理、咨询) (2)保险—以契约方式集中资金补偿被保人的利益 (3)离岸银行业务—境内的外资金融机构从非居民借入款项，再贷给非居民。 4.邮电通信—邮政、电信 (1)邮政—报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄 (2)电信—电话销售、电信物品销售  5.文化体育—文化、体育 (1)文化—播映(不包括广告播映) (2)体育—体育比赛 6.服务业—代理业、租赁业、旅游场所的索道运输、交通部门有偿转让高速公路收费权 7.娱乐业—为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供饮食服务和其他各种服务也按娱乐业征税。 8.转让无形