会计报表编制与分析教学课件作者熊运儿第2章.pptVIP

表2-1 江铃汽车股份有限公司2007-2009年利润表（下页续） 下一页 表2-1 江铃汽车股份有限公司2007-2009年利润表（下页续） 下一页 表2-1 江铃汽车股份有限公司2007-2009年利润表 返回 * * * * 第一节 资产负债表项目分析 (二)资本公积 资本公积项目反映企业通过各种渠道形成的资本公积。包括资本(或股本)溢价和其他资本公积。分析该项目应注意以下两个方面。 1.资本公积的性质 资本公积不是由企业的利润形成的，它与企业通过利润形成的公积金有本质区别。因此资本公积所有权归投资者。 2.资本公积的用途 根据我国《公司法》等法律的规定，企业形成的资本公积主要是用来转增资本(或股本)，即将资本公积转为实收资本(或股本)，而不得用于弥补亏损。企业应当严格按照资本公积的有关规定进行管理。 上一页 下一页 返回 第一节 资产负债表项目分析 (三)盈余公积 盈余公积项目反映企业通过净利润提取形成的各项公积金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金(外商投资企业提取)、企业发展基金(外商投资企业提取)和利润归还投资(中外合作企业提取)。分析该项目应注意以下两个方面。 1.盈余公积的性质 盈余公积的形成与投资人的投资行为无关，是由企业生产经营活动取得的利润形成的。其中:法定盈余公积是按企业净利润的10%提取;任意盈余公积由企业自行决定提取。由此可见，企业只有实现了利润，才能形成盈余公积。因此，盈余公积属于企业的资本增值，是企业的内部积累。 上一页 下一页 返回 第一节 资产负债表项目分析 2.盈余公积的用途 根据我国《企业会计制度》和有关法律的规定，企业形成的盈余公积主要有以下用途。 1)弥补亏损 企业生产经营发生亏损，可以用发生亏损以后5年内实现的税前利润弥补;5年内仍然没有弥补完的，可以使用以后各年所实现的税后利润弥补;如果税后利润仍然没有弥补完的，可以由董事会提议，经股东大会或类似的机构批准，使用提取的盈余公积弥补。这是盈余公积在用途上与资本公积不同的方面。 上一页 下一页 返回 第一节 资产负债表项目分析 2)转增资本(或股本) 转增资本是指将盈余公积转为实收资本(或股本)。当盈余公积的积累比较多的时候，企业可以经股东大会或类似的机构批准，将盈余公积转为实收资本。转增资本后，剩余部分不得低于注册资本的25 %。 3)发放现金股利或利润 这只适用于特殊情况，即企业的未分配利润比较少，而积累的盈余公积却比较多。在这种情况下，企业可以按照有关规定，用盈余公积发放现金股利或利润。这样做的目的是为了给投资者以合理的回报，从而维护企业形象。 上一页 下一页 返回 第一节 资产负债表项目分析 (四)未分配利润 未分配利润项目反映企业历年积累的未分配利润(或未弥补亏损)。分析该项目应注意以下几个方面。 1.未分配利润的计算方法 未分配利润的计算公式为: 未分配利润=净利润-弥补亏损-盈余公积-分配的股利 上一页 下一页 返回 第一节 资产负债表项目分析 2.未分配利润的性质 未分配利润与盈余公积的性质相同，其形成与投资人的投资行为无关，是由企业生产经营活动取得的利润形成的。企业只有实现利润，才能形成未分配利润。 3.未分配利润的用途 未分配利润通常是企业留待以后年度向投资者进行分配的，但是，在未分配前属于企业尚未确定用途的留存收益。我国《企业会计准则》和有关法律未对此做出明确的限制。企业在未分配利润的使用上有很大的自主权。 上一页 返回 第二节 偿债能力分析 一、资产的流动性和短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业对一年内到期债务的清偿能力。由于到期债务一般均以现金清偿，因此短期偿债能力本质上是一种资产变现能力。 (一)流动比率 流动比率是流动资产除以流动负债的比值，反映企业的短期偿债能力。它不仅表示短期债权人债权的安全程度，而且同时又反映了企业营运资本的能力。其计算公式为: 下一页 返回 第二节 偿债能力分析 企业能否偿还短期债务，要看有多少债务，以及有多少可变现偿债的资产。流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。如果用流动资产偿还全部流动负债，企业剩余的是营运资金(流动资产一流动负债=营运资金)，营运资金越多，说明不能偿还的风险越小。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，如果企业之间规模相差很大，绝对数相比的意义很有限。而流动比率是流动资产与流动负债的比值，是个相对数，排除了企业规模不同的影响，更适合企业间以及本企业不同历史时期的比较。 上一页 下一页 返回 第二节 偿债能力分析 一般认为，生产企业合理的最低流动比率是2，当然这一比率越高，债权人的安