小企业会计实务（第2版）教学课件作者杨雄第１０章　财务报表.ppt

１０.４　 现金流量表 １０.４.２　 现金流量表各项目的内容及填列方法 １.经营活动产生的现金流量 （ １ ） “销售产成品、 商品、 提供劳务收到的现金” 项目， 反映小企业本期销售产成品、商品、 提供劳务收到的现金。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” 和 “主营业务收入” 等科目的本期发生额分析填列。 （ ２ ） “收到其他与经营活动有关的现金” 项目， 反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。 本项目可以根据 “库存现金” 和 “银行存款” 等科目的本期发生额分析填列。 上一页 下一页 返回 １０.４　 现金流量表 （ ３ ） “购买原材料、 商品、 接受劳务支付的现金” 项目， 反映小企业本期购买原材料、商品、 接受劳务支付的现金。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “其他货币资金”“原材料” “库存商品” 等科目的本期发生额分析填列。 （ ４ ） “支付的职工薪酬” 项目， 反映小企业本期向职工支付的薪酬。 本项目可以根据“库存现金” “银行存款” “应付职工薪酬” 科目的本期发生额填列。 （ ５ ） “支付的税费” 项目， 反映小企业本期支付的税费。 本项目可以根据 “库存现金”“银行存款” “应交税费” 等科目的本期发生额填列。 （ ６ ） “支付其他与经营活动有关的现金” 项目， 反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” 等科目的本期发生额分析填列。 上一页 下一页 返回 １０.４　 现金流量表 ２.投资活动产生的现金流量 （ １ ） “收回短期投资、 长期债券投资和长期股权投资收到的现金” 项目， 反映小企业出售、 转让或到期收回短期投资、 长期股权投资而收到的现金， 以及收回长期债券投资本金而收到的现金， 不包括长期债券投资收回的利息。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “短期投资” “长期股权投资” “长期债券投资” 等科目的本期发生额分析填列。 （ ２ ） “取得投资收益收到的现金” 项目， 反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “投资收益” 等科目的本期发生额分析填列。 上一页 下一页 返回 １０.４　 现金流量表 （ ３ ） “处置固定资产、 无形资产和其他非流动资产收回的现金净额” 项目， 反映小企业处置固定资产、 无形资产和其他非流动资产取得的现金， 减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “固定资产清理” “无形资产”“生产性生物资产” 等科目的本期发生额分析填列。 ３.筹资活动产生的现金流量 （ １ ） “取得借款收到的现金” 项目， 反映小企业举借各种短期、 长期借款收到的现金。本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “短期借款” “长期借款” 等科目的本期发生额分析填列。 （ ２ ） “吸收投资者投资收到的现金” 项目， 反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “实收资本” “资本公积” 等科目的本期发生额分析填列。 上一页 下一页 返回 １０.４　 现金流量表 （ ３ ） “偿还借款本金支付的现金” 项目， 反映小企业以现金偿还各种短期、 长期借款的本金。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “短期借款” “长期借款” 等科目的本期发生额分析填列。 （ ４ ） “偿还借款利息支付的现金” 项目， 反映小企业以现金偿还各种短期、 长期借款的利息。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “应付利息” 等科目的本期发生额分析填列。 （ ５ ） “分配利润支付的现金” 项目， 反映小企业向投资者实际支付的利润。 本项目可以根据 “库存现金” “银行存款” “应付利润” 等科目的本期发生额分析填列。 现金流量表如表 １０ －８ 所示。 上一页 返回 １０.５　 外币业务 １０.５.１　 外币业务的概述 小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。 外币交易， 是指小企业以外币计价或者结算的交易。 外币报表折算， 是指小企业在资产负债表日， 按照 《小企业会计准则》 的规定， 对外币货币性项目和外币非货币性项目按照资产负债表日的即期汇率进行折算。 １.记账本位币 记账本位币， 是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。 小企业应当选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。 小企业记账本位币一经确定， 不得随意变更， 但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。 下一页 返回 １０.５　 外币业务 小企