会计综合实训任务书教学课件作者阮智容学习任务5.pptVIP

学习任务5 日常经济业务处理 学习任务5 日常经济业务处理 5.1 经济业务处理（1） 5.1.1 任务背景 漳州东风电子有限公司200×年12月1～5日共发生了8笔经济业务。 1.采购业务 （1）12月2日本公司发生一笔采购材料业务，财务部门收到采购部门送来的采购材料增值税发票（见表5-1）一张以及运送材料的公路货运发票（见表5-2）一张。票据如下： （2）12月2日出纳人员根据购买材料公路货运发票的运费填写转账支票支付运费（见表5-3）。 （3）会计人员收到以上票据后，应审核原始凭证并填制记账凭证 2.销售业务 （1）12月3日公司销售了一批产品，财务部门收到销售部门填写的销售发票一张。票据如下（见表5-4）： 5.1 经济业务处理（1） （2）12月3日出纳人员审核销售发票，填写委托收款凭证，前往银行办理委托收款手续。票据如下（见表5-5）： （3）会计人员收到以上单据后，应审核原始凭证并编制记账凭证 注：12月1～5日本公司还发生了银行贷款、提取备用金、个人借款、支付广告费等6笔业务，会计人员也应进行相应的账务处理。 5.1.2 学习目标 能够根据企业发生的采购材料、销售产品、提取备用金、归还货款以及支付费用等经济业务，审核原始凭证，开具相应的票据，判断业务的类型，并能够进行正确的账务处理，填写记账凭证，正确登记相应的账簿。 5.1.3 任务准备 供应过程的主要经济业务包括材料的采购和因材料采购而发生的增值税的核算和货款的结算等。销售过程的主要经济业务包括销售产品， 5.1 经济业务处理（1） 以及因产品销售同客户发生的货款结算，依法计算、交纳相关销售税金等。 1.原始凭证的审核及处理 原始凭证是反映经济业务真实事项发生情况的重要会计核算依据，具有法律效力，它的质量决定了会计信息的真实与可靠。要对原始凭证的真实性、合理性、完整性、正确性、及时性进行审核。对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正。对违法收支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担相应的经济和法律责任；对严重违法及损害国家和社会公众利益的收支，应及时向主管单位或财政、税务、审计、监察机关报告，接到报告的机关应及时处理。 5.1 经济业务处理（1） 2.运费按材料采购金额比例分配 该项经济业务发生的运费由甲、乙两种材料共同负担，应在两种材料之间进行运费的分配。在计算采购成本时，凡是能直接归属的采购费用，应直接计入相关材料的采购成本；几种材料共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种材料的采购成本。一般采用材料的重量或买价作为分配标准。分配采购费用时，应先计算采购费用分配率，再根据分配率计算各种材料应负担的采购费用。分配计算公式如下： 采购费用分配率=采购费用总额÷各种材料的重量（或买价）之和 某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量(或买价)×采购费用分配率 ①计算分配率： 分配率＝应分配运费÷（甲材料金额+乙材料金额） 5.1 经济业务处理（1） ②计算应分配的运费： 甲材料应负担的运费＝甲材料的重量（或买价）×分配率 乙材料应负担的运费＝乙材料的重量（或买价）×分配率 甲材料采购成本＝甲材料的买价+甲材料应负担的运费 乙材料采购成本＝乙材料的买价+乙材料应负担的运费 3.确认会计分录 确认业务所涉及的科目、金额、方向。 根据增值税专用发票的记账联和委托收款凭证(回单联)，作销售的会计分录。注意办理托收手续，款项尚未收到。 4.填制记账凭证 记账凭证填制的要求 （1）以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据 5.1 经济业务处理（1） （2）记账凭证的填制日期原则上应与经济业务发生日期、收到原始凭证的日期一致若经济业务发生的日期与原始凭证收到的日期不一致，则应按收到原始凭证的日期填列，而将业务发生日期写入摘要内。 （3）编号要规范 对于专用凭证，各种凭证应分别连续编号，并分别写明凭证的“字”和“号”，其中，“字”表示记账凭证的种类，“号”表示记账凭证各自从月初起的连续编号。 （4）摘要填写要简明、正确 （5）正确填写会计分录 （6）记账凭证金额栏不得有空行 记账凭证填制完毕后，如有空行，应当在金额栏剩余的空行处从右上角至左上角划一斜线或“S”形线注销。 5.1 经济业务处理（1） （7）记账标记 记账凭证上一般设有“记账”或“账页”栏，供记账人员根据记账凭证登记账簿后在该栏作已过账的标记。标记的方法一般有两种：一种是过账后在该栏加注“√”符号，另一种是过账后在该栏填写过入总账的账页编码。 （8）附件张数的填写 与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张原始凭证，都应当作为记账凭证的附件，附于相应的记账凭证之后。 （9）项目齐全，责任明确 相关人员应