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第 二章（单元）第 一节（课）第 1 课时 年 月 日 星期 连续号 课 题 库存现金的总分类核算 课 型 新授课 教 学 目 标 1.理解掌握企业库存现金的收入、付出的核算方法。 2.能运用所学知识，库存现金的总账及明细账。 教学重、难点 企业库存现金的收入、付出的核算方法 教 学 方 法 讲授法、讲练结合法、归纳法 教具准备 教材、多媒体 教 学 过 程 程 序 教 师 活 动 学 生 活 动 一、 二、 三、 四、 五、 复旧导新 回顾货币资金管理制度 讲授新课 　一、?库存现金收付核算的凭证 　　企业发生现金的收付业务，必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。 　　例如，企业向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写进账单，以银行加盖印章后退回的进账单回单作为存入现金的证明；收进零星小额销售款，应以销售部门开出的发票副本作为收款证明；支付职工差旅费的借款，要取得经有关领导批准的借款单，作为付款的证明等等。 　　所有这些作为收付款证明的原始凭证，财会部门要进行认真的审核。审核时应注意每笔款项收支是否符合现金管理制度的规定，是否符合开支标准，是否有批准的计划，原始凭证中规定的项目是否填写齐全，数字是否正确，手续是否完备等。经过审核无误后的原始凭证，即可据以填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。 　　出纳人员在收付现金以后，应在记账凭证或原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记表示款项已经收付。经过审核签证后的收、付款凭证，即可据以登记账簿。 　　收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。 　　例如，从银行提取现金时只填制银行存款付款凭证，作为借记“库存现金”科目和贷记“银行存款”科目的依据，不再填制现金收款凭证；将现金存入银行时，只填制现金付款凭证，作为借记“银行存款”科目和贷记“库存现金”科目的依据，不再填制银行存款收款凭证。 二、科目设置及账务处理 为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置“库存现金”科目。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。库存现金总账科目的登记，可以根据现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证逐笔登记，但是在现金收付款业务较多的情况下，这样登记必然会加大工作量，所以，在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目 三、库存现金总分类核算 　“库存现金”账户借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方，反映期末库存库存现金的实有数。库存现金收入核算的原始凭证依据，包括发票、非经营性收据、内部收据。 1、库存现金收入的核算。 　　例1：企业从银行提取库存现金5000元， 会计分录为： 　　借：库存现金 5000 　　 贷：银行存款 5000 　　例2：收回甲公司所欠零星货款库存现金800元， 会计分录为： 　　借：库存现金 800 　　 贷：应收账款——甲公司 800 　　例3：出售废料收入库存现金450元，根据开出的增值税专用发票注明价款384.60元，增值税额65.40元。 会计分录为 　　借：库存现金 450 　　 贷：其他业务收入 384.60 应交税费――应交增值税（销项税额）65.40 　　例4：收回职工借款300元。 会计分录为 　　借：库存现金 300 　　 贷：其他应收款――××× 300 2、库存现金支出的核算。 　　包括向外部购买货物、接受外单位提供的劳务而支付的库存现金;向本单位发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费的业务;为本单位职工代垫、代付有关款项的业务以及其他向有关单位和个人支付库存现金款项的业务等。库存现金支出的核算以库存现金支出原始凭证为依据。常见的几种库存现金支出凭证： 　　①借据；②工资结算单；　③报销单；　④差旅费报销单；　⑤领款收据。 　　例5：企业用库存现金610元购买办公用品一批， 会计分录为： 　　借：管理费用 610 　　 贷：库存现金 610 　　例6：企业以库存现金发职工工资35000元，会计分录为： 　　借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 3