啤酒生产企业纳税筹划案例.pdfVIP

】 、消费税、所得税三个税种的 【摘要 本文针对啤酒生产经营的特点，根据现行税法的规定，提出啤酒生产企业增值税 纳税筹划方案，以供参考。 】 【关键词 纳税筹划 增值税 消费税 所得税 本文在对一家大型啤酒生产企业为期一个月调研的基础 务交由自己的储运公司来完成，相关的手续费、运输装卸费、 上，针对性地在增值税、消费税、所得税三个税种领域提出了 储备费等价外费用均由储运公司收取，这样储运公司按交通 一些纳税筹划建议。 运输业缴纳3豫的营业税，价外费用部分的税负将大幅降低。 一、增值税筹划 二、消费税筹划 。 。 1援灵活运用不同销售结算方式 该企业内部现在存在各 1援成立独立核算的销售部门 该企业现在采用的销售方 种销售结算方式，而且结算方式主要取决于买方。 式主要是直销。 。增值税纳税义务发生时间： ，并实行单一环节征收， （1）税法规定 淤销售货物或 （1）税法规定。消费税属于价内税 者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 一般在应税消费品的生产、委托加工、进口环节缴纳，在以后 于进口货物，为报关进口的当天。具体根据不同的结算方式， 的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必 有不同的纳税义务发生时间的确认。 缴纳消费税。 （2）筹划建议。企业应根据不同的结算方式采用不同的 （2）筹划建议。企业可以考虑成立一个独立核算的销售部 筹划方法。信用销售情况下没有收到货款不开发票，以达到 门，总公司可以较低但不违反公平交易原则的销售价格将啤 延期纳税的目的。尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式 酒销售给独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少 销售货物，避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物， 应纳消费税的税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环 在长期不能及时收到货款的情况下，采用分期收款结算方式。 节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税 。 ，而 2援 购进免税农产品 该企业增值税进项税额主要来自原 负下降，但增值税税负不变。这样可以减少集团的消费税 材料的购买，原材料为大麦、啤酒花及一些辅料，现原材料价 又不增加整体的增值税。 格上涨，供不应求，企业在采购方面处于被动。为了保证啤酒 2援 对酒瓶等包装物收取押金，不随产品出售。啤酒的包 质量，大麦基本都是进口，一些收购的子公司品牌很多用国产 装物在政策允许的情况下，尽量采取收取押金形式，但酒瓶等 大麦，由企业的营运部直接购买。 只能随产品销售。 税法 ，按 （1） 规定。购进免税农产品准予抵扣的进项税额 （1）税法规定。对实行从价定率办法计算应纳税额的应税 照买价乘以13%的扣除率计算。 消费品，如果包装物连同产品销售，无论包装物是否单独计 （2）筹划建议。企业在主要的生产地成立一个直接向农 价，也不论会计上如何处理，包装物均应并入销售额中计征消 户收购大麦和啤酒花的公司，将原来的采购部门剥离，既可以 费税。但如果包装物并未随同产品销售，而是借给购货方周转 避免原材料采购处于被动的境地，又能享受直接向农业生产 使用，仅仅收取包装物押金，只要此项押金在规定的时间内 者采购原材料，从而以采购款的13%抵扣进项税额的好处。 （一般为一年）退回，可以不并入销售额计算纳税。 3援 成立储运公司。该企