基于岗位消耗定额的三维成本控制模式建设.docVIP

卷烟厂制丝流水线基于岗位消耗定额的三维成本控制模式建设 一、卷烟厂制丝流水线基于岗位消耗定额的三维成本控制模式建设背景 （一）加强企业成本控制是生产厂达标创优的迫切要求。 一粥一饭,当思来之不易;半丝半缕,恒念物力维艰。成本管理贯穿于企业生产经营活动的始终，是企业永不枯竭的利润源泉。理论上讲，利润贡献包含三个组成部分，即生产规模扩张、产品结构提升和成本费用下降。 国家烟草专卖局姜成康局长明确指出，要把成本费用控制作为“税利保增长、卷烟上水平”的重要措施，作为加强管理的主要任务突出抓好，在全行业全面推进优秀基层单位创建活动，努力提升基层单位综合竞争能力。公司明确要求郑州厂率先创优，带动全省卷烟工厂整体上水平。而我厂创优工作正面临着新的压力和挑战。10年初，我厂单箱耗叶35.27Kg/批，高于创优指标0.47Kg，单箱卷烟综合能耗与创优指标基本持平，要想完成率先创优的目标，成本控制难度较大。 （二）传统事后分析的成本控制模式难以对生产过程实施全员、全过程成本控制。 现行的成本核算方式是在每月底，车间将烟叶、烟梗总重量、水、电、气等能耗总量进行汇总，然后除以月度产量，即可得出月度材料成本与能耗指标。这种事后算总账的模式下，很难最大限度发挥成本控制的作用。 一是造成成本控制吃“大锅饭”，生产过程各种实时成本信息不透明。二是周期相对较长，成本信息传递无法做到及时、准确，遇到成本指标超标情况，难以追溯，查找原因更加不便，不利于对成本实施事前、事中全过程控制，影响到成本控制的实时性。三是由于缺乏明确的岗位成本指标，各岗位操作人员并不清楚自己承担的成本指标值，成本控制的指导性不强，各级员工自主参与成本控制的积极性不强。四是成本控制指标单位不一（度/万支、吨/万支、公斤/万支、出丝率%、把/月），造成成本指标概念不直观，对各类成本定额核算单位有待统一。 （三） 企业信息化建设为成本管理体系改革提供了条件。 近年来，我厂重视信息化与数字化工厂建设，目前建成企业MES系统，卷包制丝数采系统、EAM装备信息化系统等，数据采集、处理分析、信息传递、终端设备等方面为成本实时分析控制与成本信息快速传递提供必要的信息平台支撑。 二、概念与内涵 根据流水线的生产流程特点，结合企业成本控制实际，创新性构建三维成本控制模式。其核心包括评价体系、优化体系与运行保障体系。 评价体系包括科学设置基于岗位的消耗定额的指标体系，构建全员、全方位成本定额，建立成本预警机制，实时监控成本异动，并及时制定措施加以解决，是成本控制的标准量化体系，是三维模式的纵y轴；优化体系包括推行准时化生产与信息化建设，通过生产中各要素的科学配置，实现物流、信息流的高效流动与传递，减少信息滞后以及无效工作时间造成的各种浪费，是成本管理模型X轴；运行体系是包括成本控制组织体系、制度体系、成本文化建设三部分，是成本模式的保障体系，是三维模式的方向向量。三者有机统一，形成全员、全过程、全方位的立体式成本管理新模式，充分调动生产过程各环节、各要素参与成本控制的工作积极性与主动性，使成本管理由事后成本分析变为实时、动态事中控制，提高成本控制的精细化水平，打造生产环节低成本竞争优势。 三、主要做法 （一）构建三维成本管理的评价体系。 1、运用数理统计分析技术，建立基于岗位消耗定额的成本指标体系。车间生产成本主要由物料消耗、能源消耗、低值易耗品消耗等三类组成。物料主要包括烟叶、烟梗；能耗主要满足工艺要求以及设备运行所消耗的水、电、汽、气；低值易耗品主要操作人员工作、保养用品，包括拖把、笤帚、垃圾斗、毛刷等17种。 一是构建车间——班组——岗位三级成本指标体系。车间对23个岗位职责进行梳理优化，对各岗位作业指导书进行细化和完善，并按照体系要求予以发布实施。按照责权利对等原则，结合车间、岗位工作实际，对内部指标体系进行科学分解与细化，最终形成车间级原料综合利用率、万支耗水、万支耗电、万支耗气、万支标准煤、车间费用等7项一级指标。班组7个牌号20个二级指标，23个操作岗位905个三级成本指标。（物料指标117个、能耗指标571个、低值易耗品指标117个）从而形成纵向到岗，横向到边的三级成本指标体系。 在核算单位上，统一定额核算单位，一律换算成“元”为单位，强化各岗位人员的成本概念认识，便于不同类别成本指标值之间核算比对。 二是科学确定成本考核指标值。三级指标体系搭建后，如何建立一套科学精细的成本考核定额，成为指标体系建设的关键。指标值不能太高，太高了不仅无法实现，而且会让车间全员有一种挫败感，影响其参与成本控制的积极性;反之，成本指标值也不能过低，太低了则不具有挑战性，让职工没有成就感。对此，我们本着跳起来摘桃子的原则，引入统计与数理分析技术，科学设计各级成本考核指标值，确保指标定额计算的科学性。 以下以松散回潮岗位