战略导向的企业内部控制研究.pdfVIP

肉部主豆制与风险管理 Moderu Accounting 战路导向的企业内部控制研究 林钟高1 杨克智2 秦 姗1 ( 1 安徽工业大学 243002 , 2 中央财经大学，北京 [摘要】中外内部控制发展历史表明，尽管内部控制的具体目标经历了不断变化的过程，但究其根本，内 部控制的终极目标均在于保证合理控制企业战略活动的实现。如何实现这一目标，成为内部控制理论研究和实 践运作必须面对的一个难题。因此，本文用战略导向或者思想重新审视内部控制的机理，构造基于战略导向下 的内部控制体系，并通过平衡计分卡这一战略工具实现内部控制的战略构架。 [关键词]战略导向 内部控制 平衡计分卡 内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外 水平，还可以最大限度地提高企业的经济效益。 部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展。 从内部控制的发展我们可以看出内部控制战略导向 传统内部控制的界限被束缚在企业内部，无法将控制对象 清晰的轨迹。从内部牵制到 coso 框架，从coso 框架再 处于全程的控制之中，同时由于整个内部控制体系缺乏战 到风险管理框架，内部控制从零散的局部控制上升到了完 略导向和协调，难以形成一个有机的内部控制体系。随着 整的理论框架，战略导向性从作业层次上升到企业内部范 经济社会环境的变化，为了使企业在激烈的竞争中生存发 畴，将风险上升到企业的整体风险，或者说战略风险的层 展，提高竞争力，企业内部控制就要以战略为导向，从企 次。最近学者研究的价值链内部控制，就是从企业目标出 业的宏观层面通盘分析企业环境，评估企业风险，提出风 发及满足客户价值或企业价值最大化为出发点，通过价值 险应对方案，并实施相应的控制于段。这就是本文所研究 链将企业目标贯穿到企业的具体活动中，充分体现了战略 的战略导向内部控制:支持组织战略确定及改变，保障企 导向内部控制的特点。 1.内部控制的发展伴随着战略的发展演进。早在工业 业战略实施的过程，包括控制战略决策、控制企业实施战 化初期，组织的主要任务是保证财产的安全，维护所有者 略、战略考评和反馈。 一、内部控制发展的战略导向 的权益，这时的内部控制主要目标就是保证财产安全，主 要措施是内部牵制(包括实物牵制、物理牵制、分权牵 战略管理是一个包括战略规划(或形成、制定)和战 制、簿记牵制等)。第二次世界大战后，各种科技技术广 略实施(包括评价和控制)的过程，即保证企业长远战略 目标和计划得以确立，并保证整个管理组织机构协调二致 泛运用在企业生产中，企业竞争不断加剧，企业的使命是 地完成这些目标和计划的一种有组织的战略过程。美国人 提高内部的经营管理水平，降低成本，增加企业竞争力。 安索夫将经营管理决策分为战略决策、管理决策、业务决 内部控制为了满足企业战略的这一变化，提出了内部控制 coso 框架，保证企业内部经营管理效率的提高。随着新 策二类，其中战略决策(包括经营方向、经营方针、目标 世纪的到来，全球化和信息化加剧，企业面临的环境变化 计划等)因为