第十章节主要经济业务事项账务处理-2013安徽会计从业资.docVIP

2013安徽会计从业资格 《会计基础》第十章讲义 第十章　主要经济业务事项账务处理 　　分值：8分左右 第一节　款项与有价证券的收付 　　一、现金和银行存款 　　(一)账户设置 　　1.库存现金 　　库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。 　　2.银行存款 　　银行存款的总分类核算是通过设置银行存款科目进行的。 　　(二)现金和银行存款的账务处理 　　二、交易性金融资产 　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。 　　(一)账户设置 　　本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 　　此外，在交易性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。 　　“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。 　　“应收利息”账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 　　“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产、负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 　　初始计量的核算 　　后续计量的核算 　　交易性金融资产处置的核算 　　(二)交