新准则下的会计报表编制公式.docVIP

新会计准则 会计报表各项目编制公式 （一）资产负债表各项目编制方法 项目名称 编制方法 货币资金 库存+银行存款+其他货币资金 交易性金融资产 交易性金融资产余额 应收票据 应收票据余额－坏账准备的相应额 应收账款 应收账款借方余额－坏账准备的相应额 预付款项 预付账款借方余额＋应付账款借方余额＋待摊费用期末余额－坏账准备的相应额＋预付工程款 应收利息 应收利息余额 应收股利 应收股利余额 其他应收款 其他应收款借方余额＋其他应付款借方余额－坏账准备的相应额 存货 材料采购＋在途物资＋原材料＋材料成本差异＋库存商品＋发出商品＋商品进销差价＋委托加工物资＋包装物及低值易耗品＋受托代销商品－代销商品款－存货跌价准备＋工程施工期末余额大于工程结算期末余额的差额 一年内到期的非流动资产 （长期应收款＋持有至到期投资＋长期待摊费用等）中将于1年内到期或摊销完毕的部分 其他流动资产 （衍生工具＋套期工具＋被套期项目等）的期末余额 可供出售金融资产 可供出售金融资产余额 持有至到期投资 持有至到期投资－持有至到期投资减值准备 长期应收款 长期应收款期末余额－坏账所属明细科目期末余额－未实现融资收益 长期股权投资 长期股权投资的期末余额－长期投资减值准备中有关股权投资减值准备期末余额 投资性房地产 投资性房地产期末余额－投资性房地产累计折旧和其减值准备余额 固定资产 固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 在建工程 在建工程余额－预付工程款余额 工程物资 工程物资余额 固定资产清理 固定资产清理余额 无形资产 无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 研发支出 研发支出余额 商誉 商誉余额 长期待摊费用 长期待摊费用期末余额－１年内摊销的部分 递延所得税资产 递延所得税资产余额 其他非流动资产 根据有关科目的期末余额填列 短期借款 短期借款余额 交易性金融负债 交易性金融负债余额 应付票据 应付票据余额 应付账款 应付账款期末贷方余额＋工程施工期末余额小于工程结算期末余额的差额 预收款项 预收账款期末贷方余额＋应收账款期末贷方余额＋预提费用期末余额 应付职工薪酬 应付职工薪酬余额 应交税费 应交税费余额 应付利息 应付利息余额 应付股利 应付股利余额 其他应付款 其他应付款贷方余额＋其他应收款贷方余额 一年内到期的非流动负债 （长期应付款＋长期借款＋应付债券＋预计负债等）中将于1年内到期的部分 其他流动负债 （衍生工具＋套期工具＋被套期项目＋递延收益等）中将于1年内到期的部分 长期借款 长期借款期末余额－１年内到期的长期借款 应付债券 应付债券余额 长期应付款 长期应付款－未实现融资费用 专项应付款 专项应付款余额 预计负债 预计负债余额 递延所得税负债 递延所得税负债余额 其他非流动负债 其他非流动负债余额 实收资本 实收资本余额 资本公积 资本公积余额 库存股 库存股余额 盈余公积 盈余公积余额 未分配利润 未分配利润余额 利润表各项目编制方法 项 目 编制方法 营业收入 主营业务收入＋其他业务收入 营业成本 主营业务成本＋其他业务支出 营业税金及附加 营业税＋消费税＋城市维护建设税＋资源税＋教育费附加＋与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等 销售费用 销售商品发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用 管理费用 为组织和管理生产经营发生的管理费用 财务费用 筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 资产减值损失 企业各项资产发生的减值损失 公允价值变动损益 交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 投资损益 企业以各种方式对外投资所取得的收益。其中“对联营企业和合营企业的投资收益”项目反映采用权益法核算的对联营企业和合营企业投资在被投资单位实现的净损益中应享有的份额（不包括处置投资形成的收益） 营业外收入 营业外收入的发生额 营业外支出 营业外支出的发生额 所得税费用 根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 基本每股收益 基本每股收益＝归属于普通股股东的当期净利润／发行在外普通股加权平均数 发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数﹡已发行时间／报告期时间－当期回购普通股股数﹡已回购时间／报告期时间 稀释每股收益 按《企业会计准则第34号——每股收益》及其运用指南执行。