税收征管体制改革思考.pptx

税收征管体制改革大纲1、税收征管的政策目标2、影响税收遵从的机制和因素3、中国税收征管体制改革4、完善税收遵从的落实机制1、税收征管的政策目标探讨税收管理活动区间税务管理的基本目标是纳税遵从税法设定目标纳税人行为状态差异管理效能税务管理的投入税收遵从税收遵从要求纳税人按照税法的规定履行各项纳税义务和协力义务。经合组织财政事务委员会1997年《税收风险》的报告，将税收遵从具体可以分为自愿遵从（Voluntary Compliance）和执行遵从(Enforcement Compliance) 。顾名思义，前者是指导纳税人自愿遵从税法的状态，后者是指纳税人不履行税收义务，在税务机关通过催缴、检查、处罚、强制执行等手段后才履行税收义务情况。税收遵从价值的实现，一方面需要鼓励愿遵从，另一方面需要通过税收保障和应收尽收两个原则来落实执行遵从。税收遵从的衡量遵从的衡量是如何评估一国税法被有效执行的程度。由于税收不遵从行为的存在，每一个国家的税法都不可能得到全部的执行。对于不遵从行为的衡量的一个标准，是计算不遵从行为产生的应收未收的税款的流失（tax gap)额的绝对量和相对比率。Joel Slemrod 对英美国晚近税收遵从的研究表明，在英国税收不遵从导致的税收流失约为全部财政收入的9-14%，而在美国，联邦所得税的流失率占所得税收入的13.7%左右。在2006年，根据联邦税务局的统计，后者大致相当于3450亿美元,并且其中的2900亿美元已经无法收回。中国关于税收遵从衡量：三率（登记率、申报率、入库率等）和四率（登记率、处罚率、滞纳金加收率、欠税增减率）鼓励自愿遵从原则 税收制度的有效运作，有赖于大多数的纳税人的自愿遵从。 在税务管理实践中，税务机关的征管资源相对于纳税人的数量和征管实务而言总是相对稀缺的。相对自愿遵从而言，税收执行遵从需要支付更高的成本。经济合作与发展组织（以下简称经合组织）财政事务委员会在2005年出台的《2005年税收风险研究报告》中提及，超过40%的税收征管资源都配置在税收执行措施领域。因此，税务机关应当提高自愿遵从的水平，减少对执行遵从的依赖。 自愿遵从作为税收管理的基本原则，还在于体现自愿遵从度的一些列标准如税收缺口，自愿申报率和缴款率等，替代了传统税务管理中采取的人均征税额、人均办案数等管理的产出指标，而成为评判税务管理的有效性标准。强化税收执法遵从实行税收风险管理的，整合现有的税务管理资源1）税收执法权的合理配置2）税收信息化3）税收专业化管理税收管理技术水平的提高：由于数据的不足，现有风险个管理模式在征管资源的配置甚至还没有给予税收遵从理论研究成果的足够的重视。税收管理的其他政策目标2） 税收正义原则税收公平程序正义税收法治1）效率原则征管成本奉行成本扭曲成本税务成本对税收实体制度的影响从经济学上看，税收管理成本对实体税制将产生三个方面的重大影响： 税收责任的个人化 税制的累进性 税基是所得还是消费税收管理成本增值税管理成本：金税工程三期投入营改增的成本马来西亚消费改革中给华人带来高额的遵从成本中国的征管成本国家税务局系统2014年支出预算9538131.4万元（约1000亿元）其中：基本支出7920049.73万元，占83.04%；项目支出1618081.67万元，占16.96%。2014年国税系统收入预84万元，其中：上年结转1235308.87万元，占12.29%；财政拨款收入5666206.47万元，占56.36%；事业收入33866.98万元，占0.34%；事业单位经营收入797.02万元，占0.01%；其他收入3114419.43万元，占30.98%；用事业基金弥补收支差额1938.07万元，占0.02%。国家税务总局为中央财政一级预算单位，下辖预算单位4054（含汇总单位），其中，二级预算单位44个，三级预算单位647个，四级预算单位3363个。截至2013年底,?国家税务局系统共有52.1万人,其中，在职人员39.82万人，离退休人员12.28万人。税收奉行成本税收奉行成本税制结构和税负水平一定的情况下，纳税人或第三人为履行其纳税义务而发生的成本.1）在自行申报纳税制度下，纳税人首先要对其在本纳税期限内的应税事项向税务机关提出书面申报，并按期缴纳税款。在这一过程中，纳税人要投入一定的人力、物力、财力、时间和精力等。（2）纳税人按税法要求，必须进行税务登记，保持完整的账簿。（3）纳税人为了正确地执行比较复杂的税法，要聘请税务顾问；在发生税务纠纷时，还要聘请律师，准备详实的资料。（4）纳税人为了在不违反税法规定的同时，尽量减少纳税义务，需要组织人力进行税务筹划。北京国家会计学院2014年完成的《中小企业税收发展报告》(下称《报告》)，通过对18个省份5002家中小微企业调