采购人员公司其他部门发票基本知识内部培训课程课件.pptVIP

采购人员、公司其他部门发票基本知识内部培训课程 增值税一般纳税人与小规模纳税人 1、一般纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。因此，采购人员或其他部门经办人员应事先了解供应商是否是一般纳税人，若是，不论采购金额大小，应向其索要增值税专用发票。 2、小规模纳税人只能开具增值税普通发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票（目前税率一般为3%、6％）。 3、若供应商是增值税一般纳税人，尽可能取得对方的营业执照、税务登记证和增值税一般纳税人资格证书复印件，以便在取得发票时核对相关信息，也是作为供应商档案的一部分，。 增值税专用发票审核 一、购货方信息审核： 取得发票时，应及时审核购货方信息是否正确，包括公司全称，税号，地址、电话，开户行及账号等。若发现购货方信息有误，取得的专用发票将不能抵扣，必须退回重开，因此在对方开票前，向对方提供正确完整的开票信息，为确保取得的专用发票及时确认是否可抵扣，采购人员或其他部门经办人员应及时将发票交会计人员审核。 二、审核货物名称（应有中文描述）、规格，计量单位（应用中文），数量，单价，金额，税率，税额，价款是否与合同一致。 增值税专用发票审核 三、销售方信息审核：是否与合同一致，填制是否完整、销售的商品名称是否有超出该公司经营范围。 四、审核发票及所开立的清单是否加盖发票专用章。 五、若增值税专用发票是汇总开具的，审核所附清单是否是增值税防伪税控系统开具（具体格式，若不清楚可到财务部门查看），若不是，应退回得开。 六、增值税专用发票票面要求清晰、整洁，防伪密码区不得有刮花现象，若出现刮花现象应及时退回重开，否则影响税款抵扣。 普通发票审核 购货单位全称、开票日期、货物名称规格、数量、单价、金额是否填制正确完整。 是否加盖了发票专用票。 若附销售清单的，销售清单应加盖发票专用章。 供应商能否提供增值税专用发票是比价采购决策的重要因素 例子：公司拟购买一批某品种办公用圆珠笔共计500支，以下是两供应商报价： 1、马尾智文商店：含税价2元/支，共计1000元，只能提供普通发票，因不能抵扣增值税，实际采购成本为1000元。 2、麦德龙：含税单价2.10元/支，价款共计1050元，可提供增值税专用发票（税率17%），不含税金额897.45元，可抵扣增值税152.55元，实际采购成本为897.45元。 ◆从表面上看，麦德龙单价比马尾智文高5%，但考虑税收因素，向麦德龙的采购成本比马尾智文低10.26%，很显然，应向麦德龙采购。 依法取得发票的重要性 是否依法取得发票，对企业税收将造成重大影响。 1、能否取得增值税专用发票：对采购成本的影响。 2、不能取得发票：对企业所税影响很大。例：公司因向某一商店购买五金配件100元，因未能提供发票只能提供收据，税务机关查账时将收据作白条处理，不能作为营业成本抵扣，公司因此应多交企业所得税15元（税率15%）。 结论：同一商品比价采购时，若能提供普通发票的供应商报价高出不能提供发票报价在17.6%以内时，应向能提供发票的供应商采购，若能提供增值税专用发票的供应商报价高出不能提供发票供应商报价在20.6%以内时，应向能提供发票的供应商采购。 ☆17.6%=15%/（1-15%） 对方有普通发票，但要求加税点才能开时，税点在17.6%内应选择开发票。 ☆20.6%=17.6%*（1+17%）对方有增值税专用发票，但要求加税点才能开时，税点在20.6%内应选择开发票。