项目部税务筹划.docx

项目部税务筹划实施办法 第一条 编制目的 通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主+公司指导为辅”税收策划模式。 第二条 编制依据 建设项目投标报价工程量清单 项目施工合同 项目分部分项工程量清单计价表 项目机械台班明细表 项目单位工程人材机明细表 项目施工组织方案 项目目标成本测算表 1、预计合同总收入分解 2、分包自营成本测算表 3、材料自营成本测算表 4、现场间接费用成本测算表 国家税务总局规定的行业税率 国家有关增值税的相关政策 其他相关政策文件。 第三条 策划重点 （一）税务筹划前提： 从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。 2、 设备、材料供应商均提供增值税专用发票。 （二）固定资产的进项抵扣 1、 购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。 2、 租入固定资产：对纳税人租入的固定资产、不动产，同时（强调是同时）用于多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得13%的进项税额，增加进项抵扣。如存在土石方外运部分由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理，按照3%开具增值税专用发票； （四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。 （五） 财税[2016]140号文第十六条： HYPERLINK \o 会计百科:纳税人 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳 HYPERLINK \o 会计百科:增值税 增值税，税率为9%，降低项目成本。 第四条 供应商报价平衡点 （一）劳务供应商选择 劳务供应商及其提供发票类型（可抵扣税率） 报价平衡点 供应商选择方案 劳务供应商A 劳务供应商B 96.81% 供应商B的价格÷供应商A的价格96.81%时，选择供应商B；反之，则选择供应商A 增值税专用发票（6%） 增值税专用发票（3%） 劳务供应商A 劳务供应商C 93.66% 供应商C的价格÷供应商A的价格93.66%时，选择供应商C；反之，则选择供应商A 增值税专用发票（6%） 增值税普通发票（0%） 劳务供应商B 劳务供应商C 96.74% 供应商C的价格÷供应商B的价格96.74%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B 增值税专用发票（3%） 增值税普通发票（0%） (上述报价为含税报价） （二）专业分包商选择 分包商及其提供发票类型（可抵扣税率） 报价平衡点 分包商选择方案 分包商A 分包商B 93.81% 分包商B的价格÷分包商A的价格93.81%时，选择分包商B；反之，则选择分包商A 增值税专用发票（9%） 增值税专用发票（3%） 分包商A 分包商C 90.75% 分包商C的价格÷分包商A的价格90.75%时，选择分包商C；反之，则选择分包商A 增值税专用发票（9%） 增值税普通发票（0%） 分包商B 分包商C 96.74% 分包商C的价格÷分包商B的价格96.74%时，选择分包商C；反之，则选择分包商B 增值税专用发票（3%） 增值税普通发票（0%） (上述报价为含税报价） （三）供应商选择 供应商及其提供发票类型（可抵扣税率） 报价平衡点 供应商选择方案 供应商A 供应商B 90.05% 供应商B的价格÷供应商A的价格90.05%时，选择供应商B；反之，则选择供应商A 增值税专用发票（13%） 增值税专用发票（3%） 供应商A 供应商C 87.12% 供应商C的价格÷供应商A的价格87.12%时，选择供应商C；反之，则选择供应商A 增值税专用发票（13%） 增值税普通发票（0%） 供应商B 供应商C 96.74% 供应商C的价格÷供应商B的价格96.74%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B 增值税专用发票（3%） 增值税普通发票（0%） (上述报价为含税报价） 第五条 特别规定 （一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。以营业税模式进行投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离； （二）建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税率”增值税普通发