第二章_流转税第三节营业税2.pptVIP

营业税的特点 1. 以服务业为主、税源广泛 交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐业、服务业——提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 2. 以营业额全额计税，收入稳定（比例税率） 3. 按行业设计税目税率，税负合理 * * 一、纳税义务人 （一）基本规定 凡在中华人民共和国境内 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 单位和个人 * （1）在境内 提供或者接受劳务的单位或者个人在境内； 所转让的无形资产的接受单位或个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 所销售的不动产在境内； * 【例题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 A．境内企业转让境外的房产 B．组织游客跨省旅游 C．出租境内房地产 D．境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 A * （2）、上述应税劳务是指除加工、修理修配劳务以外的劳务。 【CPA2002年判断题】在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 × * （3）、纳税义务人的特殊规定 ①承包经营的纳税人 ②铁路运输的纳税人 ③水路、航空、管道和其他陆路运输业务的纳税人 与增值税一章表述不同 * 1.委托金融机构发放贷款 受托发放贷款的金融机构 2.建筑安装业务实行分包或者转包 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构 4.单位或个人举行演出，由他人售票；或者演出经纪人为个人的 总承包人 代理人 受让者或购买者 售票者 初保人 5.分保险业务 （3）扣缴义务人 受让者 6.个人转让无形资产 * 【例题】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。 A.实行分包的建筑安装业务的总包人 B. 境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C. 个人转让专利权的受让人 ABC * 二、营业税的税目和税率 按行业、类别的不同 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，3％ 金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产，5％ 娱乐业，5％～20％ * 三、应纳税额的计算公式 应纳税额 = 营业额 × 税率 营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。 特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额； * （一）交通运输业 交通运输业包括陆、水、空运输、管道运输和装卸搬运五大类。 注： 联运业务和改运业务，均以“余额”作为计税依据 * 【例题】某运输有限公司2006年取得客运收入50000元，其中含1％的保险费用；取得货运收入58000元，其中付给联运公司运费18000元，请计算该公司5月份应纳营业税税额。 应纳营业税额=（50000+58000－18000）×3% =2700（元） * （二）建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰等其他工程作业。 营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 转分包业务——以“余额”作为计税依据 * 【例题】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。 要求：计算甲应缴纳和应扣缴的营业税税款。 （1）甲应纳营业税额=（16000-7000）×3% =270（万元）（2）甲应代扣代缴乙营业税额=7000×3% =210（万元） * 对自建自用建筑物，不纳营业税 自建行为营业税处理 对自建后用于销售的建筑物，应分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税。 税目 各税目应纳税额 建筑业的营业税 应纳税额=组成计税价格×3% 组价=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%） 销售不动产的营业税 应纳税额=销售价格×5% * 【例题】