第十二章 审计工作底稿.pptVIP

审计工作底稿的复核 项目组内部复核 项目组内部复核应当考虑下列事项 审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行 重大事项是否已提请进一步考虑 相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行 是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围 已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录 获取的审计证据是否充分、适当 审计程序的目标是否实现 项目组内复核人员的职责 应当知悉并解决重大的会计和审计问题 考虑会计和审计问题的重要程度 必要时修改总体审计计划和具体审计计划 项目组内复核的要求 复核工作应当至少由具备同等胜任能力的人员完成 复核时应当考虑是否按照具体的审计计划执行审计工作 审计工作和结论是否予以充分记录 所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映 审计目标是否实现 审计结论是否与审计工作一致并支持审计意见 项目组内复核的层级 高级助理人员复核低级助理人员执行的工作 复核工作有时由项目经理完成 复核工作最终由项目负责人完成 项目质量控制复核 项目质量控制复核的含义 项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程 项目负责人在项目质量控制复核中的责任 对需要进行项目质量控制复核的审计业务，主要是上市公司财务报表审计，以及其他实施项目质量控制复核的审计业务，项目负责人的责任包括： 确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员 与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项 在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告 项目质量控制复核评价的事项 项目组作出的重大判断 项目组在准备审计报告时得出的结论 审计工作底稿的三级复核制度： 强化练习题 一、单项选择题 1.注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于(　　)。 A.被审计单位　　　　　　 B.会计师事务所 C.注册会计师个人　　　　 D.预期使用者 【答案】B【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。 2.注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是(　　)。 A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征 B.在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征 C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征 D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征 【答案】D【解析】选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。 3.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的 是 (　　)。A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在 【答案】C【解析】纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。 4.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的。注册会计师实施的以下工作中不恰当的是(　　)。 A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 【答案】A【解析】选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。 5.审计工作底稿的归档期限是(　　)。 A.审计报告日后30天 B.审计报告日后60天 C.审计业务约定书后60天 D.审计业务中止后90天 【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期是审计报告日后60天内或审计工作中止后60天内。 6.以下对审计档案的理解中不恰当的是(　　)。 A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案保存10年 【答案】D【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。 二、多项选择题 1.以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法不正确的是(　　)。 A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 B.在完成最终审计档案的归整工作后