增值税会计实务培训课件.ppt

某企业购进设备一台，取得销售方开具的增值税专用发票注明：价款70万，税额11.9万；销售方转来代垫设备运费1.11万，运输企业开具的货物运输业增值税专用发票注明：价款1万，税额1100元，货款、运费均未支付。 会计处理： 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　710000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 　　　120100 　 贷：应付账款　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　830100 固定资产购置后，以固定资产的买价加上运杂费，安装费等记入固定资产帐户构成固定资产原值； 购进办公用品，取得增值税专用发票注明：价款50000元，税额8500元。办公用品均已领用。 会计处理： 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 　8500 　贷：银行存款　　　　 　　　　　　　　　　　　　　58500 支付修理修配费用时，取得的增值税专用发票。 借：管理费用、销售费用等 （管理部门销售部门） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 甲公司本月生产车间委托外单位修理机器设备，取得增值税专用发票上注明修理费用20000元，增值税额3400元，款项已用银行存款支付。其会计处理为： 借：制造费用 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 委托加工货物进项税额的核算 支付加工费时，取得的增值税专用发票。 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 P84例题4-32 增值税一般纳税人接受分配、捐赠、投资等，如果对方开具了增值税专用发票，接收方也可以抵扣进项税额。 借：原材料（固定资产、无形资产等） 　 应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：投资收益 接受的分配 营业外收入 接受的捐赠 实收资本（或股本）　 接受的投资　 P83例题4-29 例题4-30 (2)购进农产品进项税额的核算 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额的计算公式： 进项税额=买价×扣除率 【提示】农产品扣税凭证比较特殊，农产品收购发票(向税务局申请使用的,一般是卖方向买方开的)和农产品销售发票。 P83例题4-28 商场购买鲜花——管理费用；企业买狗——生产性生物资产； 2014年四川广元“5?24”虚开农产品收购发票案。四川省广元市健祥中药材公司中药材收购业务与本地中药材产量严重不符。全市共有11户企业涉案。共虚开农产品收购发票5.01万份，金额2.96亿元，税额4700万元；进项虚增_增值税 原材料虚增_所得税 一箭双雕 【提示】 自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，均采用农产品增值税进项税额核定扣除。 2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，结合各地区特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。 （3）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。 借：原材料、库存商品、固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 【提示】一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。 P84例题4-33 （4）税收缴款凭证注明的进项税额的核算 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证。 境外单位或者个人在境内提供应税劳务， 在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人； 在境内无代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。 【提示】纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 同样无“购进”的货物。 根据企业会计准则,企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应按该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额,并确认为主营业务收入.在账务处理时,应先通过应付职工薪酬归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额,以确定完整准确的企业人工成本金额. P80例题4-17 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营