增值税会计培训课件.ppt

视同销售——会计是否确认收入 货物的所有权没有发生转移，均不确认收入 货物的所有权发生了转移 非货币性资产交换业务按照成本模式计量——不确认收入 其他情形确认收入 同一控制下的公司合并业务，如果以存货方式向目标公司股东支付对价，会计上直接按账面价值结转，不作销售收入处理，税法需视同销售计提销项税 视同销售——非增值税应税项目 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 非增值税应税项目：提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 借：在建工程等 贷：库存商品 （按成本结转）　　 应交税费——增 （按售价或按组价计算） 视同销售——非增值税应税项目 某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税额为8.5万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为10万元，增值税税率17%；领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元；工程人员应计工资10万元，支付工程发生的其他费用3万元。工程完工并达到预定可使用状态，则该厂房的实际造价为（ ）万元。 A.82.67??? B.80.67???? C.82.37??? D. 83.77 视同销售——非增值税应税项目 【答案】C【解析】企业自行建造固定资产的成本为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，厂房属于不动产，产生的增值税不得抵扣，要计入资产成本。厂房的实际造价＝58.5＋（8＋10×17%）＋（1＋1×17%）＋10＋3＝82.37 （万元）。 20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为20 000 000元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为15 600 000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为16 000 000元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生；在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。 未确认融资费用 未实现融资收益 未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额 可以得出：4 000 000×(P/A，r，5)=16 000 000(元) 可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。 当r=7%时，4 000 000×4.1002=16 400 800>16 000 000 当r=8%时，4 000 000×3.9927=15 970 800<16 000 000 用插值法计算如下： 　　现值 利率 16 400 800 7% 16 000 000 r 15 970 800 8% (16 400 800-16 000 000)÷(16 400 800-15 970 800)=(7%-r)÷(7%-8%) r=7.93% 注：未实现的融资收益的分摊与税金无关。 　　未实现的本金与增值税无关。 (1)20×1年1月1日销售实现 借：长期应收款——乙公司 20 000 000 贷：主营业务收入——销售××设备 16 000 000 未实现融资收益——销售××设备 4 000 000 借：主营业务成本——××设备 15 600 000 贷：库存商品——××设备 15 600 000 (2)20×1年12月31日收取货款和增值税额 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000 借：未实现融资收益——销售××设备 1 268 800 贷：财务费用——分期收款销售商品 1 268 800 (3)20×2年12月31日收取货款和增值税额 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000 借：未实现融资收益——销售××设备 1 052 200 贷：财务费用——分期收款销售商品 1 052 200 (4)20×3年12月31日收取货款和增值税额 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000 借：未实现融资收益——销售××设备 818 500 贷：财务费用——分期收款销售商品 818 500 (5)20×4年12月31日收取货款和增值税税额 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000