财政总预算财务会计与财务知识分析.pptVIP

例1，某市财政向市教委预拔经费60万元。 借：预拨经费 600000 贷：国库存款 600000 例2，上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。 转列支出部分： 借：一般预算支出 500000 贷：预拨经费 500000 缴回部分： 借：国库存款 100000 贷：预拨经费 100000 ? （二）基建拨款? 基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。 设置“基建拨款”科目(直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算)。? 基建拨款 借 贷 拨出基本建设款 经办部门报来拨付建设单位数或交回数 期末余额：尚未列报支出数 财政部门拨给经办基本建设支出的商业银行或拨付基本建设财务管理部门基本建设款项时记： 借：基建拨款 贷：国库存款 经办部门报来拨付建设资金时记： 借：一般预算支出 贷；基建拨款 例1，某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。 借：基建拨款 贷：国库存款 例2，月末收到建行报来建设单位本月银行支出数200万元。 借：—般预算支出 2000000 (或基金预算支出) 贷：基建拨款 2000000 例3，基建任务完成后，建设单位将余款69万元缴回。 借：国库存款 600000 贷：基建拨款 600000 ? 五、 财政周转金 财政周转金是指有偿周转使用的资金。包括“财政周转金放款”、“借出财政周转金”、“待处理财政周转金”。? 财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。科目“财政周转金放款”。 借出财政周转金是指上级财政借给下级财政部门有偿使用的资金。科目“借出财政周转金”。 待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。 与财政周转金有关的账户有：财政周转基金（净资产类），借入财政周转金（负债类），财政周转金收入（收入类），财政周转金支出（支出类） 财政周转金放款 借 贷 有偿拨出或贷给用款单位周转金 收回有偿使用的周转金 期末余额：财政有偿使用周转金放款数 借出财政周转金 借 贷 下级财政归还周转金 期末余额：尚未收回的借出周转金 上级财政借给下级财政周转金 待处理财政周转金 借 贷 贷放周转金呆账发生额 经批准核销数 期末余额：尚待核销的周转金 财政周转基金 借 贷 收回财政周转金 设置有偿使用的财政资金或增加和补充有偿使用资金 期末余额：财政周转基金总额 借入财政周转金 借 贷 归还上级财政周转金 向上级财政借入有偿使用的财政周转金 期末余额：尚未归还的财政周转金 财政周转金收入 借 贷 年终财政周转金支出冲销数 收取财政周转金利息及占用费收入 期末余额：当年财政周转金收支结余 年终结账时全数转入财政周转基金，年终结账后无余额 财政周转金支出 借 贷 支付财政周转金占用费或业务费用 年终转入财政周转金收入冲销数 期末余额：占用费或业务累计数年终结账后无余额 用财政周转金贷放时记： 借：财政周转金放款 贷；其他财政存款 收回时记： 借：其他财政专款 贷；财政周转金放款 上级财政借给下级财政有偿使用周转金时记： 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款 下级财政归还周转金时记： 借；其他财政存款 贷：借出财政周转金 逾期未归还的周转金时，如已成为呆账时记： 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 经批准核销时记： 借；财政周转基金 贷：待处理财政周转金 本级财政设置财政周转金时记： 借：一般预算支出 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷：财政周转基金 收到有偿使用贷款利息时记： 借：其他财政存款 贷：财政周转金收入 支付周转金占用费或支付放款手续费时记： 借：财政周转金支出 贷：其他财政存款 年终结账时将财政周转金支出全数转财政周转金收入冲销： 借：财政周转金收入 贷；财政周转金支出 如收入支出相抵后有结余时：