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汇率变动对现金的影响在现金流量表中的列示 或平均汇 率折算成报告货币计入表中的有关项目,而现金流量 表正表的最后一行”现金及现金等价物净增加额”中以 报告货币列示的外币现金净增加额,则分别按期末汇 率和期初汇率折算.由于折算时依据的汇率不同而形 成的差异,就是”汇率变动对现金的影响额” 为了便于理解,现对本文中有关词汇的涵义作如 下说明: 1.报告货币,外币.报告货币,即记账本位币.报告 货币以外的其他货币,则称为外币. 外币收付发生日的汇率. 4.余额调整期,指外币账户按期末汇率调整报告 货币余额的时间.财政部规定,外币账户的余额调整 期,除股份有限公司为每月月末以外,其他企业可以在 月末,也可以在季末或年末. 5.外币现金流量,外币现金流入量,外币现金流出 量和外币现金流量净额,均指外币现金流入流出按规 定汇率计算的报告货币现金流量. 为便于分析讨论,现拟例题如下: 例,w公司以人民币为报告货币,以每月末为余额 调整期,以当日汇率为外币收付记账汇率,以年末,年 初汇率计算年平均汇率[例中平均汇率(元/M)一(4.10 +4.50)÷2—4.3O].该公司只有外币现金账户一户 (银行存款,A国货币,货币代号M).年内共发生外币 现金收付业务5笔,具体收付金额和月末调整情况如 下表 外币存款(现金)日记账(示意) 科目:银行存款明细科目:外币存款——M存款单位(M,$):万M,万元 ××年收入付出余额 凭证号摘要外币人民币外币人民币外币人民币 月日汇率汇率汇率 金额金额金额金额金额金额 11上年结转lO04.1O410 131银收98据月末汇率调整l01OO4.2O420 228银收91据月末汇率调整261OO4.46446 37银收55来自N国货款12O4.45534220980 331银收7来自N国货款4404.4019366602916 331银付88据月末汇率调整1266O4.402904 4至1O月份无外币收付业务,月末余额调增4笔计37万元,调减3笔计7O万元,1O月底余额2871万元 114银付15汇出购设备款2104.4092445O1947 113O银收79据月末汇率调整334504.40l980 129银收11来自N国货款15O4.366546002634 1218银付88兑换美元还借款4O04.40176O200874 1231银收99据月末汇率调整262004.5O900 本年累计710325661O2766 其中:月末调整13282 注(表):月末调整报告货币金额一月末外币余额×月末汇率一按月末汇率调整之前的报告货币余额 ■ 一 ,汇率变动对现金的影响因素分析 “汇率变动对现金的影响额”,由汇率变动的几方 面影响因素构成: (--)期初外币余额的汇率变动对现金的影响 由于外币现金账户在每个余额调整期必须按期末 汇率调整报告货币余额,所以即使期内未发生收付业 务,其报告货币余额也可能增加或减少,影响”现金及 现金等价物净增加额”.计算公式为: 外币现金账户年初余额的汇率变动对现金的影响 额一年初外币现金结存数量×(期末汇率一年初汇率) 如果期末外币现金无余额,则以结清外币现金账 户时的汇率为”期末汇率”,下同. 如上例,年初外币存款结存数量为100万M,代入 公式即为: 外币M存款账户年初余额的汇率变动对现金的影 响额一100×(4.5O一4.10)一40(万元) (二)期内收入外币的汇率变动对现金的影响 期内收入的外币现金,其收入时按当日汇率或平 均汇率计算的现金流入与按期末汇率计算的报告货 币,不一定相等,其差额即对现金的影响.计算公式为: 收入外币现金的汇率变动对现金的影响额一乏[收 入外币数量X(期末汇率一当日汇率或平均汇率)] 如上例,收入外币代入公式为: 采用当日汇率报告外币现金流量时,M存款账户 年内收入外币的汇率变动对现金的影响额一120× (4.5O一4.45)+440×(4.5O一4.40)+l5O×(4.5O一 4.36):71(万元). 采用平均汇率报告外币现金流量时,M存款账户 年内收入外币汇率变动对现金的影响额一710×(4.50 — 4.30):142(万元). (三)期内付出外币的汇率变动对现金的影响 期内付出的外币现金,不论使用当日汇率或平均 汇率计算其现金流量,均不太可能与期初结存及期内 收入外币的汇率相同.这样,由于外币付出时计算现金 流量的汇率与期初结存外币及期内收入外币计算现金 流量的汇率不一致,将对现金发生影响.计算公式为: 付出外币现金汇率变动对现金的影响额一一乏[付 出外币数量×(期末汇率一当日汇率或平均汇率)] 如上例,付出外币代入公式: 采用当日汇率报告外币现金流量时,M存款账户 年内付出外币汇率变动对现金的影响额一一E21o× (4.5O一4.40)