财务预算与控制相关知识.pptVIP

销货成本 = 2 350×79.73 = 187 365.5（元） 假设2009年存货的单位成本和预算年度的单位成本相同，则： 期初存货成本 = 130×79.73 = 10 364.9（元） 期末存货成本 = 96×79.73 = 7 654.08（元） 【解】贝壳公司2010年产品成本预算的编制如表所示。 项目 用量 单位用量成本 合计 直接材料 5千克 10元/千克 50元 直接人工 3小时 5元/小时 15元 单位产品分配的变动制造费用 3小时 2.33元/小时 6.99元 单位产品分配的固定制造费用 3小时 2.58元/小时 7.74元 单位产品成本 ? ? 79.73元 7．编制销售及管理费用预算 销售费用预算通常是以销售预算为基础，根据销售收入、销售利润和销售费用的关系编制。在编制销售费用预算时，应对过去的销售费用进行分析，考察过去的销售费用支出的必要性和效果，作为编制本期销售费用预算的参考。 编制管理费用预算时，要分析企业的实际情况，以做到预算合理化。由于管理费用大多属于固定成本，因此，可以在过去实际开支的基础上，按预算期的变化进行调整。 【例10-7】根据例10-6的资料，贝壳公司的管理费用和销售费用相关资料如表所示。试补充完整贝壳公司的销售及管理费用预算。 项目 用量 单位用量成本 合计 直接材料 5千克 10元/千克 50元 直接人工 3小时 5元/小时 15元 单位产品分配的变动制造费用 3小时 2.33元/小时 6.99元 单位产品分配的固定制造费用 3小时 2.58元/小时 7.74元 单位产品成本 ? ? 79.73元 【解】贝壳公司2010年管理费用和销售费用预算如表所示。 项目 一 二 三 四 全年合计 销售费用： ? ? ? ? ? 变动费用部分 ? ? ? ? ? 销售佣金（销售收入的5%） 2 000 3 500 3 750 2 500 11 750 其他费用（销售收入的1%） 400 700 750 500 2 350 固定费用部分 ? ? ? ? ? 销售人员工资 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000 广告费 500 500 500 500 2 000 包装、运输费 500 500 500 500 2 000 销售费用合计 4 400 6 200 6 500 5 000 22 100 管理费用： ? ? ? ? ? 管理人员工资 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000 办公费 800 800 800 800 3 200 折旧费 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000 管理费用合计 2 800 2 800 2 800 2 800 11 200 总计 7 200 9 000 9 300 7 800 33 300 减：折旧费 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000 现金支出合计 6 200 8 000 8 300 6 800 29 300 【例10-8】根据例10-7的资料，贝壳公司2010年第二季度支付现金股利5 000元，同时用现金购买一项设备价值10 000元。该企业需要保留的现金余额为5 000元，不足此数时需向银行借款，借款利率为10%，且每笔借款于期初借入，现金多余时于季末偿还。每季度预付所得税2 000元。2009年末的现金余额为12 000元。试编制贝壳公司的现金预算。 8．编制现金预算 现金预算是根据前面各种预算中的现金收入和现金支出的资料编制。 【解】贝壳公司2010年现金预算的编制如表所示。 季度 一 二 三 四 全年合计 期初现金余额 12 000 10 040 5 440 5 604 12 000 加：销货现金收入 43 000 61 000 73 500 57 500 235 000 可供使用现金 55 000 71 040 78 940 63 104 247 000 现金需要量： ? ? ? ? ? 购买材料 26 100 30 640 33 936 28 328 119 004 支付直接工资 6 150 10 650 10 500 7 440 34 740 支付制造费用 4 510 6 310 6 250 5 026 22 096 销售与管理费用 6 200 8 000 8 300 6 800 29 300 购买设备 ? 10 000 ? ? 10 000 所得税 2 000 2 000 2 000 2 0