财大cfo培训之企业预算控制系统.pptVIP

2)根据目标初测 INCOME STATEMENT 1999年度预测 主营业务收入 33285 A产品 24990(降价15%计) B产品 6945 OEM 750 代加工 600 主营业务成本 22932 按98年成本率57.4% 21082 99年新增关税成本 1200 99年新增FZ成本 650 主营业务利润 10353 (续) 管理费用 5640 销售费用 398 财务费用 - 672 营业利润 4987 补贴收入 1000 投资收益 500 税前利润 6487 所得税 649 净利润 5838 2-3-4 协调与平衡的关系 部门间调整 项目间调整 部门预算的动态平衡 ?通过对投入必要性的控制进行平衡 ?资源是企业的资源,不是部门的资源 总预算的平衡 ?投入产出比;投入的约束目标 ?平衡的理解 2-3-5 预算与业务行为及进度的关系 业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础 2-4 预算系统与内部管理制度的关系 只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,预算系统才可付诸实施 2-4-1 预算与授权制度的关系 授权的哲理基础： ? Responsibility（责任制） ? Accountability（受托报告制） 授权的性质 ?权力平衡的制度安排 ?企业风险分解的量化表现 ?法律意义上的责任：公司契约； 代理人 预算授权的涵义 ?有限授权 ?责任前提 2-4-2 预算与合同管理制度的关系 ?交易方式审核 ?财务政策审核 ?合同项目审核 2-4-3 预算与采购制度的关系 采购组织结构设计 采购流程设计 采购价格制定及批准 采购依据 付款政策 采购方式 2-4-4 预算与存货管理制度的关系 分析并控制采购申请的依据 了解生产的投入及产出 2-4-5 预算与质量管理的关系 分析生产过程的投入产出效用 质量信息 成本分析 企业目标 2-5 预算系统与会计控制的关系 全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性,开放式管理 预算是主动的干预式管理 会计控制依赖于预算控制 2-5-1 保证clean events, clean data, clean accounting information之前提 对投入产出资源的全流程控制，保证交易行为是干净的 对交易过程的跟踪和结果的配比，保证数据是干净的 行为与原始数据的清洁保证会计信息是可信的 2-5-2 会计控制对预算系统的环境支持 预算与会计在组织和业务上是统一的 预算与会计从不同角度控制经济事项 3 预算控制流程及权力和责任分配 预算的组织原则: ?公司权威背景 ?财务为专职机构 ?预算执行责任人为部门负责人 ?预算执行的最终控制者CFO ?预算实施与目标管理结合 3-1 预算控制流程及权力分配 权力分配 预算流程 4 全面预算控制 4-1 预算目标设定 4-1-1预算起点的几种模式 销售起点模式 ?概念 ?适用条件 ?优缺点 ?预算模式 成本起点预算模式 ?概念 ?适用条件 ?优缺点 ?预算模式 现金预算模式 ?概念 ?适用条件 ?优缺点 资本预算模式 ?概念 ?适用条件 4-1-2 利润目标起点的预算 目标体系（损益表体裁） 主营业务收入 经营目标 主营业务成本 约束边界 期间费用及支出