财政总预算会计与资产负债管理知识分析.ppt

第七章 财政总预算会计的 资产和负债; 在财政总预算会计中，资产是指一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。;;;国库单一账户制度是指将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。 收：直接缴入国库 支：从国库账户直接划入供应商或劳务提供者;国库单一账户体系;零余额账户 零余额账户是财政部门或预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。包括： (1)预算单位零余额账户 用于财政授权支出，每日与国库单一账户清算。可转账，也可支取现金。 (2)财政部门零余额账户 用于财政直接支付，该账户每日发生的支付于当日营业终了 前与国库单一账户清算。可转账支付，不可支取现金。 (3)财政汇缴零余额账户（即财政汇缴专户）;零余额账户的作用——实现财政集中支付的桥梁 零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。 在零余额账户模式下，预算支出先由零余额账户向商品或劳务供应商支付，然后又国库单一账户向零余额账户支付清算。（零余额账户上没有钱，但有授权额度，因此可在授权额度内通过该账户对外付款） 零余额账户模式是保证预算资金在实际支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。;;1、国库存款 国库存款的明细：一般预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算存款。 国库存款增加： 财政总预算会计收到基金预算收入、国有资本经营预算收入、上级的补助收入和下级的上解收入等。 借：国库存款——×× 存款 贷：×× 收入;国库存款减少： 办理库款拨付、对下级补助、向上级上解等。 借：×× 支出 贷：国库存款——×× 存款;a.使“国库存款——一般预算存款”增加的事项： ;b.使“国库存款——一般预算存款”减少的事项： ;c.使“国库存款——基金预算存款”增加的事项： ;d.使“国库存款——基金预算存款”减少的事???： ;;;2、其他财政存款 核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。 包括： 财政周转金； 未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款； 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款和基金预算存款； 财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户的款项等。;a.使“其他财政存款”增加的事项： ;b.使“其他财政存款”减少的事项： ; 区分财政国库管理机构与财政国库支付执行机构： 财政国库管理机构：财政部国库司、财政局国库科，主要负责财政国库管理和预算执行工作。 财政国库支付执行机构：财政国库支付中心，是财政部门审核、监督财政资金收付工作的延伸。 在实行财政性资金集中支付后，大量的财政性资金收付业务由原预算单位转到财政部门直接办理。为便于有效管理和监督，按照财政国库管理和收付执行职能分开的要求，设立财政国库集中支付中心，下设支付组和报账组。; 支付组：负责审核、办理财政直接支付和财政授权支付等相关业务；建立收入、支出明细账；核对、汇总和分析财政性资金的支付情况，向财政国库管理机构提供支付信息。 报账组：负责会计报账制单位会计账务处理、月报和决算的编制、上报。 ;财政国库支付执行机构涉及到的两个财政总预算会计科目：“财政零余额账户存款”和“已结报支出” (1)当财政国库支付执行机构为预算单位直接支付预算安排的款项时： 借：一般（基金）预算支出 贷：财政零余额账户存款 (2)当“预算支出结算清单”与中国人民银行国库划款凭证核对无误（相当于国库划款至本级财政零余额账户） 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出——财政直接支付;(3)当财政国库支付执行机构收到代理银行报来的关于预算安排的授权支出的“财政支出日报表”，与中国人民银行国库划款凭证核对无误（相当于国库支付，不经过本级财政零余额账户）时 借：一般（基金）预算支出 贷：已结报支出——财政授权支付 (4)年终财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致时： 借：已结报支出——财政（直接）授权支付 贷：一般（基金）预算支出;; (2)有价证券的核算 ①用一般预算结余资金购买国库券： 借：有价证券 贷：国库存款 ——一般预算存款 ②用基金预算结余资金购买特种国债 借：有价证券 贷：国库存款——基金预算存款;③购入的国库券到期兑付本金并支付利息 借：国库存款——一般预算存款 贷： 一般预算收入