第五章 城市建设维护税法.pptVIP

第五章 城市维护建设税法 第一节 概述 一、含义 城市维护建设税，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 二、特点 1、税款专款专用。用于城市公用事业和公共设施的维护和建设； 2、属于附加税。随“三税”同时征收，本身无特定的课税对象，征管方法也比照“三税”的有关规定办理； 3、根据城镇规模设计不同的比例税率。 4、征收范围广泛。增值税、消费税、营业税目前占我国全部税收收入总额的70%左右。 第二节 城市维护建设税的内容 一、纳税主体 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育附加制度的通知》（国发[2010]35号）的规定，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市建设税和教育费附加。 对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的“三税”征收城市维护建设税和教育费附加；对之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。 二、税率 1、基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是： （1）纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； （2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； （3）纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。 2、城市维护建设税税率的特殊规定 一般适用纳税人所在地的税率，但以下两种情况适用“三税”所在地税率，就地缴纳城建税： 具体特殊情况 适用税率及规定 代征代扣城市维护建设税 缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率） 流动经营无固定纳税地点 缴纳“三税”所在地的规定税率 【例题】甲生产企业地处市区，2012年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31 三、应纳税额的计算 1、计税依据 城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 【归纳】城建税计税依据包括和不包括的内容 包括 不包括 1、纳税人实际向税务机关缴纳的“三税” 2、纳税人被税务机关查补的“三税” 3、纳税人出口货物被批准免抵的增值税额 1、纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税额 2、非税款项（被加收的滞纳金、罚款等） 【例题?多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。（2007年CPA） A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 2、应纳税额的计算 公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 四、税收优惠 1、城建税随同“三税”的减免而减免。 2、对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。 五、纳税环节 纳税人实际缴纳三税的环节 六、纳税地点 一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点 七、纳税期限 城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。