关于某年度所得税汇算清缴前的纳税控制策略.pptVIP

条例对汇兑损益的界定 第四十四条 企业在外币交易中产生的汇兑损失, 以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按期末即期汇率折算为人民币产生的汇兑损失, 除已计入资产成本及与向所有者进行利润分配相关的部分外, 准予扣除。 推论：财税[2007]80号 企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。 推论1：股票转让所得在未处置前不用纳税，但是处置后减去成本后缴纳企业所得税。 推论2：企业持有房地产在价格上涨后可以按公允价置调整，但不用缴纳企业所得税，而在处置时缴纳企业所得税。 改原来资本利得未实现纳税为已实现才纳税。 如何避免三项所得纳税？ 三项所得是指国税发[2003]45号文规定：非货币性资产投资所得；债务重组所得；捐赠所得。 筹划分析： 1、非货币性资产投资应当尽量以个人名义投资，以法人名义投资，则在评估时尽量按原值投资，不要出现评估增值； 2、债务重组：某公司董事长免除关联企业债务？ 3、捐赠所得：视同销售业务处理。 企业所得税视同销售 条例第二十四条 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 原企业所得税的视同销售 企业将自己生产的产品用于在建工程，管理部门，非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。（财政部　国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》?财税字［1996］079号?） 增值税与企业所得税视同销售对比 企业所得税 产品分成 非货币性资产交换 捐赠、偿债 赞助、集资 广告、样品 职工福利 利润分配 增值税 非应税项目（在建工程管理部门、非生产机构等） 捐赠 投资 分配 集体福利 个人消费 关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函〔2008〕828号） 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；　　（二）改变资产形状、结构或性能；　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。 国税函〔2008〕828号 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。　　四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。 各项扣除 新税法 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 暂行条例第六条　计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。　　 　　?(一)纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。? 　　?(二)纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。? 　　?(三)纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。 关于利息扣除财税〔2008〕121号 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和