关于流动负债与非流动负债概述.pptVIP

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额)，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； (3)购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算的进项税额； （4）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 2.一般纳税企业的会计核算 应交税费 应缴增值税 未交增值税 进项税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 已交税金 应交增值税的主要账务处理包括： （1）企业采购物资和接受应税劳务等 （2）销售物资或提供应税劳务， （3）购入免税产品的账务处理。 （4）进项税额转出。 （5）视同销售行为。 3.小规模纳税人应交增值税的账务处理 小规模纳税人支付的增值税，直接计入购入货物和接受劳务的成本。销售收入按不含税价计算，计算公式为： 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 设置“应交税费—应交增值税”账户直接进行处理即可，该账户贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税，期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。 （二）应交消费税 1.消费税的概述 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 其计算公式为: 采用从价定率办法计算的应纳消费税税额=销售额×消费税税率 采用从量定额办法计算的应纳消费税税额=销售量×单位消费税税额 采用复合计税办法计算的应纳消费税税额=销售额×消费税税率+销售量×单位消费税税额 2.应交消费税的会计核算 企业应在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户，核算应交纳消费税的发生、交纳情况。该账户属于负债类，贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末借方余额为多交纳的消费税，期末贷方余额为尚未交纳的消费税。 （1）销售应税消费品。 （2）自产自用消费品 （三）应交营业税 1．营业税概述 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种流转税。 其计算公式为： 应纳营业税税额=营业额×营业税税率 2.应交营业税的会计核算 企业应在“应交税费”账户下设置“应交营业税”明细账户，核算应交营业税的发生和交纳情况。该账户贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。 （四）应交资源税 资源税是对在我国境内开采矿产产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。 其计算公式为： 应纳资源税税额=课税数量×单位税额 为了核算企业应交纳的资源税，应在“应交税费”账户下设置“应交资源税”明细账户核算。该账户属于负债类，借方核算企业已交或按规定允许抵扣的资源税，贷方核算应交的资源税，期末借方余额核算尚未交纳的资源税。 二十一世纪普通高等院校实用规划教材 会 计 学 杨淑媛 姜旭宏 主编 清华大学出版社 教学 第五章 负债 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 非流动负债 学习要点及目标 （1）掌握短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交增值税、应交营业税、应交消费税以及长期借款与应付债券的内容和核算方法； （2）熟悉负债的特征和其他各种流动负债的核算方法； （3）了解流动负债的分类、应付债券的分类以及其他税金的核算内容等。 第一节 负债概述 一、负债的概念及特征 1、负债的概念 我国《新企业会计准则》对负债的定义是：“负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。”它是企业资产总额中属于债权人的那部分权益。 2、负债的特征： （一）负债是由已经发生的交易或事项而产生的。 （三）现时义务的履行会导致企业经济利益的流出。 （二）负债是企业承担的现时义务。 二、负债的确认与分类 （一）负债的确认 将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件： 1．与该义务有关的经济利益很可能流出企业。 2．未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 （二）负债的分类 流动负债 1．按其流动性分类 非流动负债