关于应纳税所得额的计算.pptVIP

第三节 应纳税所得额的计算;;;;;;四、应纳税额的计算;（1）利润总额＝5 000＋70－2 000－1 000－600－100－120－40??＝1 210万元 （2）广告费调增应纳税所得额＝800－5 000×15%＝50万元 （3）对于业务招待费，由于 50×60%＞5 000×5‰，所以业务招待费准予扣除25万元，则： 业务招待费调增应纳税所得额＝50－25＝25万元 （4）捐赠支出可以扣除的上限＝1210×12%＝145.2万元 由于25＜145.2，所以捐赠支出可以全额扣除，不需要调增应纳税所得额。 （5）税收滞纳金属于不可抵扣项目，应调增应纳税所得额6万元。 （6）“三费”调增应纳税所得额＝4＋40－200×2%－200×16.5%＝7万元 （7）应纳税所得额＝1 210＋50＋25＋6＋7＝1 298万元 （8）2009年企业所得税应纳税额 ＝1 298×25%＝324.5万元;（一）资产和负债的账面价值 企业按照相关会计准则的规定进行核算后再资产负债表中列示的金额。 （二）资产和负债的计税基础 资产的计税基础＝未来可税前扣除的金额 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前抵扣的金额 ;（三）暂时性差异 暂时性差异＝账面价值－计税基础 应纳税暂时性差异: 通常产生于两种情况：资产的账面价值大于其计税基础，负债的账面价值小于其计税基础。